Бухгалтерский учет финансовых вложений

Бухгалтерский учет финансовых вложений. Для учета наличия и движения инвестиций организа­ции в государственные ценные бумаги, акции, облига­ции, в уставные капиталы других организаций, а также предоставленных другим организациям займов исполь­зуют счет 58 «Финансовые вложения». Счет активный, сальдовый.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения, осуществленные организацией, в корреспонденции: Д-т 58 К-т 51, 52, 91, 90.

По кредиту счета 58 отражают погашение (выкуп) и про­дажу ценных бумаг в корреспонденции: Д-т 91 К-т 58, а так­же возврат займов в корреспонденции: Д-т 51, 52 К-т 58.

Для учета затрат по приобретению финансовых вложе­ний используют либо отдельный субсчет к счету 58 «Фи­нансовые вложения», либо субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 76/8 «Расчеты по приобретению ценных бумаг», с последующим оприходо­ванием финансовых вложений непосредственно на счет 58 (при условии перехода права собственности на ценные бу­маги).

— При предварительной оплате расходов по приобретению ценных бумаг в учете делают записи:

•      Д-т 76, субсчет 8 «Расчеты по приобретению ценных бумаг» К-т 51 — на сумму перечисленного аванса;

•      Д-т 58 К-т 76, субсчет 8 «Расчеты по приобретению ценных бумаг» — оприходованы ценные бумаги.

—При получении ценных бумаг по договору простого товарищества: Д-т 58 К-т 80.

—При безвозмездном поступлении ценных бумаг на их рыночную стоимость делают запись: Д-т 58 К-т 98/2.

Курсовая разница от дооценки ценных бумаг в связи с изменением курса валюты отражается в виде: Д-т 58 К-т 91.

К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:

•          58/1 «Паи и акции»;

•          58/2 «Долговые ценные бумаги»;

•          58/3 «Предоставленные займы»;

•          58/4 «Вклады по договору простого товарищества».

Аналитический учет финансовых вложений ведут по ви­дам вложений (паи, акции, облигации) и объектам, в ко­торые осуществлены эти вложения (организациям-продав­цам ЦБ, организациям-заемщикам).

При использовании журнально-ордерной формы учета, записи по кредиту счета 58 производят в журнале-ордере № 8. Дебетовые записи отражают в журналах-ордерах № 2, 2/1, 8 в корреспонденции: Д-т 58 К-т 51, 52, 76.