Бухгалтерский учет кассовых операций

docx
30.10.2021

Публикация педагогических разработок

Бесплатное участие. Свидетельство автора сразу.
Мгновенные 10 документов в портфолио.

Добавить материал

Л1-2167.docx

Бухгалтерский учет кассовых операций. После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная в документе, переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера и др.).

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

Таблица 2.3

Счет 50 «Касса»

С кредита счетов	Дебет	Кредит	В дебет счетов
	С — остаток наличных денежных средств
51	Поступление наличных денег с расчетного счета организации	Выданы наличными зарплата, премии, пособия	70
66	Возвращен заем	Выданы наличными зарплата, премии, пособия	70
71	Сдан остаток аванса неиспользованных денежных средств подотчетными лицами	Пособия за счет средств Фонда социального страхования	69
73	Погашения наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам	Выдано наличными по исполнительным листам и депонированной заработной плате	76
62, 76, 90,91	Оплата наличными реализованной продукции, оказанных услуг, материальных ценностей, основных средств	Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы	71
76	Погашение дебиторской задолженности. Возникновение кредиторской задолженности	Выдача материальной помощи, пособий на питание и др.	70
91	Сумма излишков, выявленных при инвентаризации (ревизии) кассы	Выданы кредиты и займы	66, 73
73	Взнос наличными в погашение задолженности сотрудников за товары, проданные в кредит, и т.д.	Сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы	51
75	Взнос учредителей	Суммы недостач, выявленные при инвентаризации кассы	94

Приведем пример практического использования журнально-ордерной формы учета кассовых операций. Кассовые операции ЗАО «Дон» сгруппированы на основании отчетов кассира за апрель.

Таблица 2.4

Кассовые операции по приходу за апрель

№ п/п 1		Краткое содержание хозяйственных операций	1	2	3	Корреспондирующий счет
		Поступило (Д-т сч. 50 «Касса»)
1		Получено с расчетного счета наличными на различные цели	50 000	15 000	82 000	51
2		Оприходована выручка от оказанных платных услуг и реализации продукции, работ	6000	7000	4000	62
		То же: от реализации основных средств	—	2000	—	76
		От реализации материальных ресурсов, нематериальных активов и ценных бумаг	12 000	7000	3000	76
3		Приняты наличные денежные средства в качестве авансов за продукцию	2000	3000	5000	62/1
4		Возвращен наличными долг по заработной плате	—	3200	—	70
5		Получено от своих работников в возмещение долга: по возмещению материального ущерба, за приобретенные путевки, продукцию, услуги, фирменную одежду, по займам	8000	—	2000	73
6		Сдан наличными остаток подотчетных сумм	70	50	120	71
7		Внесено наличными инвесторами — вклад в уставный капитал	7000	12 000	2000	75
8	Взнос наличными в оплату затрат на содержание детей в детских учреждениях		500	—	6000	76
9	Оприходованы излишки кассы, выявленные при инвентаризации		—	—	700	91
10	Получены наличными денежные средства, предназначенные для целевого финансирования		—	—	4000	86
	Итого		65 570	49 250	108 820

Таблица 2.5

Организация «Дон» за апрель

Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов

Сальдо на начало месяца 30 800 руб.

No мм	Дата	51	62	70	71	73	75	Прочие счета				Итого
No мм	Дата	51	62	70	71	73	75	62/1	76	99	86	Итого
	А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1 2	01.04	50 000	6000		70	8000	7000	2000	12 500			85 570
2	02.04	15 000	7000	3200	50		12 000	3000	9000			49 250
3	03.04	82 000	4000		120	2000	2000	5000	9000	700	4000	108 820
Итого		147 000	17 000	3200	240	10 000	21000	10 000	30 500	700	4000	243 640

Сальдо на конец месяца 67 140 руб.

В том числе на заработную плату 64 000 руб.

Таблица 2.6

Кассовые операции по расходу за апрель

№ п/п	Краткое содержание хозяйственных операций	1	2	3	Корреспондирующий счет
1	2	3	4	5	6
	Выплачено (К-т сч. 50 «Касса»)
1	Сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы	3000	4000	—	51
2	Оплачено наличными за приобретенные марки госпошлины, путевки в санатории, проездные билеты	7000	2000	5000	50/3
3	Инкассированная банком сумма наличных денежных средств	3000	6000	5500	57
4	Выплачены пособия по случаю рождения ребенка	7000	—	—	69
5	Выплачена работникам списочного и несписочного состава заработная плата	45 000	15 000	—	70
6	временной нетрудоспособности	2000	—	10 000	70
7	Выплачены суммы наличных дивидендов по акциям	—	7000	—	75
8	Выдано в подотчет работникам на разные цели: командировочные, хозяйственные нужды, приобретение бензина, талонов на бензин и в погашение перерасхода по авансовым отчетам	17 000	22 000	15 000	71
9	Выплачены работникам суммы компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях	1 600	2 000	8 000	73
10	Выплачены суммы арендной платы предпринимателям без образования юридического лица по арендованным автомобилям	-	4 000	2 000	76
11	Выплачены пособия на ребенка и прочие выплаты за счет средств бюджета	1 200	-	2 000	86
12	Сдана на расчетный счет сумма депонированной заработной платы	3 000	-	8 000	51
	Итого	89 800	62 000	55 500

Таблица 2.7

Организация «Дон» за апрель

Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

Дата	51	50/3	57	69	70	71	73	75	76	86	Итого
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
01.04.	6000	7000	3000	7000	47 000	17 000	1600			1200	89 800
02.04.	4000	2000	6000		15 000	22 000	2000	7000	4000		62 000
03.04.	8000	5000	5500		10 000	15 000	8000		2000	2000	55 500
Итого	18 000	14 000	14 500	7000	72 000	54 000	11 600	7000	6000	3200	207 300

Взнос наличными в погашение задолженности сотрудников за товары, проданные в кредит, и т

Выплачены пособия на ребенка и прочие выплаты за счет средств бюджета 1 200 - 2 000 86 12

Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.

Посмотрите также