Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам. На основании приказа руководителя бухгалтерия рас­считывает сумму и выдает аванс на командировочные рас­ходы. Счет 71 — активно-пассивный, сальдовый, расчет­ный. При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: Д-т 71 К-т 50.

Для целей налогообложения размер отдельных видов командировочных расходов принимается в пределах уста­новленных законодательством норм.

В состав расходов по служебным командировкам вклю­чаются затраты:

•      по найму жилого помещения;

•      по бронированию гостиничных номеров и авиабилетов; по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);

•      по уплате страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транс­порте;

•      по оплате сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);

•      по оплате расходов за пользование в поездах постель­ными принадлежностями;

•      суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России право работника на суточные определяет руководитель организации);

•  по возмещению расходов на телефонные переговоры, если они связаны с производством и подтверждены соответствующими документами.

Для командировки работнику оформляется командиро­вочное удостоверение.

Пример 6.

ООО «Полет» 1 февраля направило Семенова СВ. в ко­мандировку на 14 дней. Цель командировки — заключение до­говора о поставке сырья. ООО «Полет» установило, что суточ­ные для командировок по России составляют 750 рублей в день. Перед командировкой Семенов получил из кассы 17 500 руб., в том числе суточные 10 500 руб. (14 дн. х 750 руб.). После воз­вращения из командировки Семенов С. В. представил авансо­вый отчет, автобусные билеты на проезд туда и обратно стоимо­стью 300 руб., счет гостиницы и счет-фактуру на сумму 5600 руб. В бухгалтерском учете ООО «Полет» будут сделаны проводки: Д-т 71 К-т 50 — 17 500 руб. — выдан аванс на командиро­вочные расходы;

Д-т 26 К-т 71 — 10 500 руб.— в расходы включены суточные; Д-т 26 К-т 71 — 300 руб. — в расходы включены затраты на проезд;

Д-т 26 К-т 71 — 4746 руб. (5600 - 5600x18% : 118%) — в расходы включены затраты на проживание без НДС;

Д-т 19 К-т 71 — 854 руб. — учтен НДС по проживанию со­гласно счету-фактуре;

Д-т 68 К-т 19 — 854 руб. — принят к вычету НДС. Из денег, выданных под отчет, работник не израсходовал: 17 500 руб. - 5600 руб. - 10 500 руб. - 300 руб. = 1100 руб.

Д-т 50 К-т 71 — 1100 руб. — возвращена в кассу неиспользо­ванная сумма аванса.

С суточных, превышающих 700 руб. в день, необходимо удер­жать налог на доходы физических лиц:

Д-т 70 К-т 68 — 91 руб., т. е. (10 500 - 9800) х 13% — удер­жан налог на доходы со сверхнормативных суточных. Наряду с командировочными расходами работники организации могут получать в кассе наличные денежные средства на хозяйственно-операционные расходы, на пред­ставительские нужды.