Формы безналичных расчетов за товарно-материальные ценности

Формы безналичных расчетов за товарно-материальные ценности. Большинство расчетов между организациями произво­дится безналично. Безналичные перечисления ведутся пу­тем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заме­няющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как платель­щика, так и получателя.

Согласно Положениям о безналичных расчетах в Российской Федерации Банка России от 3 октября 2002 г. Л 211 с изм. от 3 марта 2003 г., организации используют следующие формы и способы расчетов: платежные поруче­ния, платежные требования, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты, инкассовые поручения.

Выбранная партнерами форма расчетов обычно фик­сируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализа­ции. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и за­числения платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности.

При любой форме расчетов банк выступает посредни­ком между организациями-партнерами. Однако необходи­мо отметить, что любая из указанных форм в первую оче­редь защищает интересы владельца денежных средств — плательщика, так как только с его согласия (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание денежных средств (за исключением безакцептного списания или получения банковских ссуд и процентов).

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение бан­ка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.

К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета — второй экземпляр ли­цевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохра­няя денежные средства предприятия, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолжен­ность), поэтому остатки средств и поступления на рас­четный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличны­ми) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер дол­жен помнить об этой особенности и записывать зачис­ленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному Счету и одновременно служит основа­нием для бухгалтерских записей. Все приложенные к вы­писке документы гасятся штампом «погашено». Ошибоч­но зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76/2 «Расчеты по претензиям», а бан­ку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит ис­правления, а в бухгалтерском учете предприятия задолжен­ность списывается.

На полях проверенной выписки против сумм операции и в документах проставляются коды счетов, корреспонди­рующих со счетом 51 «Расчетные счета», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Проверка и обработка вы­писок должны производиться в день их получения.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабаты­вается; подбираются все оправдательные документы, про­ставляются корреспондирующие счета справа от соответ­ствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Выписка банка сшивается  с оправдательными документами и служит для составления журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 « Расчетные счета».