Кредиты и займы

Кредиты и займы относятся ко всем категориям обязательств: долгосрочных, краткосрочных, срочных и просроченных. Задолженность считается краткосрочной, если срок ее погашения не превышает 12 месяцев. Если до погашения долгосрочного кредита или займа остается 365 дней, то задолженность можно перевести в состав краткосрочной. Но у предприятия остается право этого не делать при определенных условиях (п. 8 и п. 9 П(С)БУ 11). Перевод срочной задолженности в просроченную, в отличие от учета долгосрочной задолженности, осуществляется в обязательном порядке по наступлении срока платежа, кроме случаев, когда существуют основания для продления срока погашения кредита.

Расходы, связанные с получением и использованием займов и кредитов признаются (начисляются) в том периоде, в котором они понесены. К ним относятся: проценты и дисконт, курсовые и суммовые разницы на подлежащие уплате проценты, а также дополнительные затраты.

Расходы по кредитам и займам на пополнение оборотных средств не включаются в первоначальную стоимость приобретений, а относятся к расходам соответствующего отчетного периода (Это требование п. 14 П(С)БУ9 «Запасы»). Текущие затраты по кредитам и займам также учитываются как операционные. Расходы по кредитам и займам на приобретение (создание) инвестиционных активов (Термин «инвестиционный актив» в национальных П(С)БУ не упоминается) не включаются в состав капитальных расходов (капитальных инвестиций), а относятся к расходам отчетного периода. Обязательства по долгосрочным кредитам учитываются вместе с процентами, начисленными к уплате, и, таким образом, на дату баланса эти обязательства показываются по нынешней их стоимости. В целях налогообложения проценты по кредиту учитываются в составе валовых расходов

Под инвестиционными активами следует понимать объекты, готовящиеся к использованию в качестве материальных и нематериальных необоротных активов.

Кредиты под приобретение инвестиционных активов обычно выдаются на длительный срок. Хотя долгосрочное кредитование под закупку или на пополнение оборотных средств также не исключено.