ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

Методические указания по выполнению практических заданий разработаны в соответствии с рабочей программой МДК 05.01 Выполнение работ по профессии "Кассир".

При выполнении практических работ основным методом обучения является самостоятельная работа обучающегося с индивидуальными заданиями под руководством преподавателя. Индивидуализация обучения достигается за счет обсуждения результатов выполнения заданий с каждым обучающимся.  Представленные, в данных методических указаниях, практические задания направлены на формирование знаний и умений по МДК, а также общих и профессиональных компетенций:

Целью проведения практических работ являются формирование и развитие профессиональных и общих компетенций, предусмотренных ФГОС по профессии «Кассир».

Практические работы, как вид учебного занятия, проводятся в учебных кабинетах. Продолжительность практической работы составляет –  2 часа.  Практические работы носят репродуктивный, частично-поисковый характер. 

Выполнению практических занятий предшествует проверка знаний обучающихся, их теоретической готовности к выполнению заданий. 

Представленные, в данных методических указаниях, практические задания направлены на формирование знаний и умений по МДК, а также общих и профессиональных компетенций:

ОК 0.1 Выбирать способы решения задач профессиональной деятельности, применительно к различным контекстам. 

ОК 02. Осуществлять поиск, анализ и интерпретацию информации, необходимой для выполнения задач профессиональной деятельности

ОК 03. Планировать и реализовывать собственное профессиональное и личностное развитие.

ОК 04. Работать в коллективе и команде, эффективно взаимодействовать с коллегами, руководством, клиентами.

ОК 05. Осуществлять устную и письменную коммуникацию на государственном языке с учетом особенностей социального и культурного контекста.

ОК 09. Использовать информационные технологии в профессиональной деятельности.

ОК 10. Пользоваться профессиональной документацией на государственном и иностранных языках.

ОК 11. Использовать знания по финансовой грамотности, планировать предпринимательскую деятельность в профессиональной сфере.

ПК 1.1. Обрабатывать первичные бухгалтерские документы

ПК 1.3. Проводить учет денежных средств, оформлять денежные и кассовые документы

ПК 2.2. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации активов в местах их хранения

ПК 2.3. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета

ПК 2.4. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации.

     Основная задача практических занятий - развивать мышление, овладеть умениями и навыками идентификации товаров, выработать стремление к творческой деятельности, применять полученные знания на производстве. Задания практических работ соединяют теорию и практику в рамках учебного курса. Проблемные ситуации, представленные в методических указаниях, приближены к современным экономическим условиям.

Перечень практических работ по МДК 05.01

СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ

Практическая работа №1

Тема: Практические навыки составления журнала хозяйственных операций по предложенным первичным документам.

Цель работы: Приобретение практических навыков по хронологической регистрации хозяйственных операций на основе первичных документов в журнале хозяйственных операций.

Методические рекомендации:

Алгоритм выполнения задания:

1.      Внимательно изучите каждый предложенный первичный документ. Обратите внимание на дату составления документа, содержание хозяйственной операции, участвующие стороны и сумму.

2.      Определите последовательность первичных документов. Расположите документы в хронологическом порядке по дате их составления.

3.      Для каждой хозяйственной операции, отраженной в первичном документе, определите ее экономическую сущность. Сформулируйте, что именно произошло

в результате данной операции (например, покупка материалов, продажа товаров, оплата услуг). 4. Составьте корреспонденцию счетов для каждой хозяйственной операции. Определите, какие счета дебетуются и какие кредитуются. При определении корреспонденции счетов руководствуйтесь Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению. 

                                o    Пример: По счету-фактуре №1 от 01.09.2024 на покупку материалов: 

§  Дебетуется счет учета материалов (например, 10 "Материалы").

§  Кредитуется счет учета расчетов с поставщиками (например, 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками").

5. Заполните журнал хозяйственных операций. Для каждой хозяйственной операции последовательно внесите следующую информацию:  o Порядковый номер записи.

o         Дата совершения операции. Указывается дата, приведенная в первичном документе. o Содержание хозяйственной операции. Кратко опишите суть операции на основании первичного документа. o    Номер первичного документа. o    Дебет. Укажите номер дебетуемого счета и сумму операции. o           Кредит. Укажите номер кредитуемого счета и сумму операции.

Задание 

Вам предоставлены следующие первичные документы за сентябрь 2024 года:

1.           Счет-фактура №1 от 01.09.2024 на покупку материалов на сумму 10,000 руб.

2.           Накладная №2 от 02.09.2024 на продажу товаров на сумму 15,000 руб.

3.           Платежное поручение №3 от 05.09.2024 на оплату аренды офиса на сумму 5,000 руб.

4.           Кассовый ордер №4 от 10.09.2024 на получение наличных средств от покупателя на сумму 7,000 руб.

5.           Акт выполненных работ №5 от 15.09.2024 на оказание услуг на сумму 8,000 руб.

6.           Акт приема-передачи № 38 от 13.09.2024 Получены безвозмездно основные средства производственного назначения на сумму 100,000 руб.

7.           Лимитно-заборная карта № 56 от 04.09.2024 Отпущены со склада материалы в основное производство на сумму 30,000 руб.

8.           Расчетно-платежная ведомость № 23 от 07.09.2024 Начислена заработная плата работникам на сумму 50,000 руб.

9.           Платежное поручение № 24 от 08.09. 2024 Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% от начисленной заработной платы.

10.       Акт списания готовой продукции № 32 от 16.09.2024 Списана фактическая себестоимость готовой продукции на сумму 40,000 руб.

11.       Счет-фактура №21 от 18.09.2024 на покупку строительных материалов на сумму 50,000 руб.

12.       Накладная №22 от 19.09.2024 на продажу оборудования на сумму 70,000 руб.

13.       Платежное поручение №23 от 20.09.2024 на оплату транспортных услуг на сумму 15,000 руб.

14.       Кассовый ордер №24 от 25.09.2024 на получение наличных средств от клиента на сумму 25,000 руб.

15.       Акт выполненных работ №25 от 26.09.2024 на оказание консультационных услуг на сумму 20,000 руб.

Определите последовательность первичных документов

Определите корреспонденцию счетов для каждой операции.

Заполните журнал хозяйственных операций на основе предоставленных данных.

Критерии оценки 

Практическая работа №2

Тема: Практические навыки заполнения первичных кассовых документов

Цель работы: Закрепить теоретические знания и приобрести практические навыки по оформлению основных кассовых документов в соответствии с требованиями российского законодательства.

Методические рекомендации:

Алгоритм выполнения заданий:

Задание 1: Приходный кассовый ордер

1.      Внимательно ознакомьтесь с ситуацией и предоставленными данными: определите дату операции, сумму поступления, плательщика, основание для оплаты, фамилии кассира и главного бухгалтера.

2.      Подготовьте бланк приходного кассового ордера. (Если бланк не предоставлен, представьте, как бы выглядел типовой бланк).

3.      Заполните все необходимые реквизиты бланка:  o         В поле «Организация» укажите название вашей компании (условно).

o    В поле «Структурное подразделение» можно поставить прочерк или указать, например, «Бухгалтерия». o           Укажите дату составления ордера (2 октября 2024 года).

o    В поле «Номер документа» присвойте порядковый номер приходному кассовому ордеру (например, ПКО №001). o        В поле «Дата составления» продублируйте дату операции. o      В поле «Код вида операции» можно поставить прочерк.

o    В поле «Сумма, руб. коп.» укажите сумму полученных денежных средств (50 000 руб. 00 коп.). o В поле «От кого получено» укажите наименование плательщика (ООО “Пример Клиент”).

o    В поле «Основание» подробно опишите причину поступления денежных средств (Оплата за услуги по договору №123 от 01.09.2024).

o    В поле «Приложение» укажите прилагаемые документы (например, договор, счет).

o    Заполните отрывную квитанцию к приходному кассовому ордеру, указав те же данные: «Организация», «Номер документа», «Дата составления», «Принято от», «Сумма» и «Основание». o В основной части приходного кассового ордера заполните поля «Принято от» (ООО “Пример Клиент”) и «Сумма» (50 000 руб.). o    В поле «По документу» укажите реквизиты документа, удостоверяющего личность представителя плательщика (если он предоставлялся, в данном задании можно условно указать «Паспортные данные представителя ООО “Пример Клиент”»). o   В поле «Выдал» ничего не заполняется.

o    В поле «Принял кассир» укажите фамилию и инициалы кассира (Иванов И.И.) и поставьте его подпись.

o    В поле «Главный бухгалтер» укажите фамилию и инициалы главного бухгалтера (Петров П.П.) и поставьте его подпись.

o    На отрывной квитанции кассир ставит свою подпись и печать организации (при наличии).

4. Проверьте правильность заполнения всех реквизитов. Убедитесь в отсутствии ошибок и помарок.

Задание 2: Расходный кассовый ордер

1.      Внимательно ознакомьтесь с ситуацией и предоставленными данными: определите дату операции, сумму выдачи, получателя, основание для выдачи, фамилии кассира и главного бухгалтера.

2.      Подготовьте бланк расходного кассового ордера. (Если бланк не предоставлен, представьте, как бы выглядел типовой бланк).

3.      Заполните все необходимые реквизиты бланка:  o         В поле «Организация» укажите название вашей компании (условно).

o    В поле «Структурное подразделение» можно поставить прочерк или указать, например, «Бухгалтерия».

o    Укажите дату составления ордера (2 октября 2024 года).

o    В поле «Номер документа» присвойте порядковый номер расходному кассовому ордеру (например, РКО №001). o        В поле «Дата составления» продублируйте дату операции. o      В поле «Код вида операции» можно поставить прочерк.

o    В поле «Сумма, руб. коп.» укажите сумму выданных денежных средств (20 000 руб. 00 коп.). o     В поле «Выдать» укажите фамилию, имя, отчество получателя (Иванов Иван Иванович). o       В поле «Основание» подробно опишите причину выдачи денежных средств (Командировочные расходы по приказу №45 от 01.10.2024).

o    В поле «Приложение» укажите прилагаемые документы (например, приказ, заявление).

o    В поле «По документу» укажите реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя (например, «Паспорт серия ____ № ______ выдан _______»).

o    В поле «Сумма прописью» укажите сумму выданных денежных средств прописью (Двадцать тысяч рублей 00 копеек). o            В поле «Руководитель» (или другое аналогичное поле) может расписаться руководитель организации (если это предусмотрено порядком ведения кассовых операций в вашей организации). o    В поле «Главный бухгалтер» укажите фамилию и инициалы главного бухгалтера (Сидоров С.С.) и поставьте его подпись. o    В поле «Выдал кассир» укажите фамилию и инициалы кассира (Петров П.П.) и поставьте его подпись.

o    Получатель денежных средств должен расписаться в получении в поле «Получил».

4. Проверьте правильность заполнения всех реквизитов. Убедитесь в отсутствии ошибок и помарок.

Задание 3: Кассовая книга

1.      Подготовьте бланк кассовой книги. (Если бланк не предоставлен, представьте, как бы выглядел типовой бланк).

2.      Заполните титульный лист: укажите название организации, дату начала и окончания ведения книги (в данном случае – за 2 октября 2024 года).

3.      Откройте лист кассовой книги на дату 2 октября 2024 года.

4.      Внесите запись о приходной операции: 

o    В графе «Номер по порядку» укажите порядковый номер записи (например,

1).

o    В графе «Номер приходного документа» укажите номер приходного кассового ордера (ПКО №001). o В графе «От кого получено или кому выдано» укажите наименование плательщика (ООО “Пример Клиент”). o     В графе «Сумма прихода, руб. коп.» укажите сумму поступления (50 000 руб. 00 коп.). o     Графу «Сумма расхода, руб. коп.» оставьте пустой.

o    В графе «Остаток на конец дня, руб. коп.» рассчитайте остаток денежных средств в кассе на данный момент (если на начало дня остаток был 0, то он составит 50 000 руб.).

5.      Внесите запись о расходной операции: 

o    В графе «Номер по порядку» укажите следующий порядковый номер (например, 2).

o    В графе «Номер расходного документа» укажите номер расходного кассового ордера (РКО №001). o   В графе «От кого получено или кому выдано» укажите фамилию, имя, отчество получателя (Иванов Иван Иванович). o Графу «Сумма прихода, руб. коп.» оставьте пустой.

o    В графе «Сумма расхода, руб. коп.» укажите сумму выдачи (20 000 руб. 00 коп.).

o    В графе «Остаток на конец дня, руб. коп.» рассчитайте остаток денежных средств в кассе на конец дня (предыдущий остаток минус сумма расхода: 50 000 - 20 000 = 30 000 руб.). 6. В конце рабочего дня подведите итоги: 

o    Укажите общее количество приходных и расходных ордеров.

o    Укажите итоговую сумму прихода и итоговую сумму расхода за день.

o    Зафиксируйте остаток денежных средств в кассе на конец дня.

7. Оформите лист кассовой книги подписями: кассир подписывает лист кассовой книги и передает его вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами главному бухгалтеру для проверки и подписи.

Задание 4: Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

1. Подготовьте бланк журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. (Если бланк не предоставлен, представьте, как бы выглядел типовой бланк). 2. Зарегистрируйте приходный кассовый ордер: 

o    В графе «Порядковый номер» укажите порядковый номер записи (например, 1).

o    В графе «Дата» укажите дату составления ордера (2 октября 2024 года).

o    В графе «Номер приходного кассового ордера» укажите номер ордера (ПКО №001). o    В графе «Сумма по приходному кассовому ордеру, руб. коп.» укажите сумму (50 000 руб. 00 коп.). o        Графы для расходных ордеров оставьте пустыми.

o    В графе «Примечание» можно указать краткую информацию об операции (например, «Оплата от ООО “Пример Клиент”»).

3.           Зарегистрируйте расходный кассовый ордер: 

o    В графе «Порядковый номер» укажите следующий порядковый номер (например, 2).

o    В графе «Дата» укажите дату составления ордера (2 октября 2024 года). o       Графы для приходных ордеров оставьте пустыми.

o    В графе «Номер расходного кассового ордера» укажите номер ордера (РКО №001). o    В графе «Сумма по расходному кассовому ордеру, руб. коп.» укажите сумму (20 000 руб. 00 коп.).

o    В графе «Примечание» можно указать краткую информацию об операции (например, «Командировочные расходы Иванову И.И.»).

4.           Проверьте правильность внесения всех данных. Убедитесь в соответствии данных журнала с данными приходных и расходных кассовых ордеров. Задание 

Задание 1 Приходный кассовый ордер 

Ситуация: Ваша компания получила оплату от клиента за предоставленные услуги.

Необходимо оформить приходный кассовый ордер на сумму 50,000 рублей. Данные для заполнения:

Дата: 2 октября 2024 года

Сумма: 50,000 рублей

Плательщик: ООО “Пример Клиент”

Основание: Оплата за услуги по договору №123 от 01.09.2024 Кассир: Иванов И.И.

Главный бухгалтер: Петров П.П.

Задание:

Заполните приходный кассовый ордер, используя приведенные данные.

Убедитесь, что все реквизиты заполнены правильно, включая дату, сумму, плательщика, основание, подписи кассира и главного бухгалтера.

Проверьте правильность заполнения и внесите необходимые исправления, если потребуется.

Задание 2 Расходный кассовый ордер 

Ситуация: Ваша компания выдает наличные деньги сотруднику на командировочные расходы. Необходимо оформить расходный кассовый ордер на сумму 20,000 рублей. Данные для заполнения:

Дата: 2 октября 2024 года

Сумма: 20,000 рублей

Получатель: Иванов Иван Иванович

Основание: Командировочные расходы по приказу №45 от 01.10.2024 Кассир: Петров П.П.

Главный бухгалтер: Сидоров С.С.

Задание:

Заполните расходный кассовый ордер, используя приведенные данные.

Убедитесь, что все реквизиты заполнены правильно, включая дату, сумму, получателя, основание, подписи кассира и главного бухгалтера.

Проверьте правильность заполнения и внесите необходимые исправления, если потребуется.

Задание 3 Кассовая книга  

Ситуация: Ваша компания в течение одного рабочего дня провела несколько кассовых операций. Необходимо отразить эти операции в кассовой книге.

Данные для заполнения:

Приходные операции:

Дата: 2 октября 2024 года

Сумма: 50,000 рублей

Плательщик: ООО “Пример Клиент”

Основание: Оплата за услуги по договору №123 от 01.09.2024 Расходные операции:

Дата: 2 октября 2024 года

Сумма: 20,000 рублей

Получатель: Иванов Иван Иванович

Основание: Командировочные расходы по приказу №45 от 01.10.2024 Задание:

Заполните кассовую книгу, используя приведенные данные.

Убедитесь, что все реквизиты заполнены правильно, включая дату, суммы, плательщика и получателя, основания для операций.

Проверьте правильность заполнения и внесите необходимые исправления, если потребуется.

Задание 4 журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Ситуация: Ваша компания в течение одного рабочего дня провела несколько кассовых операций. Необходимо отразить эти операции в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Данные для заполнения:

Приходные операции:

Дата: 2 октября 2024 года

Номер ордера: ПКО №001

Сумма: 50,000 рублей

Плательщик: ООО “Пример Клиент”

Основание: Оплата за услуги по договору №123 от 01.09.2024 Расходные операции:

Дата: 2 октября 2024 года

Номер ордера: РКО №001

Сумма: 20,000 рублей

Получатель: Иванов Иван Иванович

Основание: Командировочные расходы по приказу №45 от 01.10.2024 Задание:

Заполните журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, используя приведенные данные.

Убедитесь, что все реквизиты заполнены правильно, включая дату, номера ордеров, суммы, плательщика и получателя, основания для операций.

Проверьте правильность заполнения и внесите необходимые исправления, если потребуется.

Критерии оценки 

Практическая работа №3

Тема: Практические навыки оформления договора о материальной ответственности

Цель работы: На основе исходных данных заполнить бланк договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Методические рекомендации:

Пошаговый алгоритм выполнения задания

Шаг 1: Анализ и систематизация исходных данных.

Выделите из условия все данные, необходимые для заполнения договора, и сгруппируйте их по принадлежности к сторонам договора: Шаг 2: Формулировка «Предмета договора».

В пункте «Предмет договора» необходимо отразить суть соглашения с учетом должности кассира. 

Шаг 3: Заполнение типовой формы договора.

Используйте стандартный бланк договора о полной индивидуальной материальной ответственности. Внимательно перенесите данные из таблицы выше в соответствующие разделы:

1.      Преамбула (шапка договора): Укажите место (г. Москва) и дату (26 ноября 2024 г.) составления. Впишите полные реквизиты обеих сторон.

2.      Пункт 1 «Предмет договора»: Вставьте сформулированный выше текст.

3.      Пункт «Обязанности Работника»: Отразите, что Работник обязан бережно относиться к переданным ценностям, своевременно сообщать о угрозе их сохранности, вести установленную учетную документацию, участвовать в инвентаризации.

4.      Пункт «Обязанности Работодателя»: Укажите обязанности создать условия для сохранности имущества, знакомить Работника с законодательством, своевременно проводить инвентаризацию.

5.      Заключительные положения: Укажите, что договор вступает в силу с момента подписания, составлен в двух экземплярах (по одному для каждой стороны).

6.      Подписи сторон: o           От Работодателя: «Директор ООО «Орион» __________________ / (ФИО директора) /». Основание: «На основании Устава».

o    От Работника: «Работник: __________________ / Иванова Е.П. /». Слева от подписи Работника должна быть расшифровка его ФИО.

o    Укажите дату подписания (26.11.2024).

4. Контрольные вопросы для самопроверки

1.      С какими именно работниками работодатель вправе заключать договор о полной индивидуальной материальной ответственности?

2.      Почему с директором ООО не требуется заключать отдельный такой договор?

3.      Каковы основные обязанности работника, подписавшего договор о полной материальной ответственности?

4.      Какие последствия для работника наступают в случае причинения ущерба работодателю при наличии заключенного договора?

5.      Пример заполнения шапки договора (фрагмент)

Договор № _____ о полной индивидуальной материальной ответственности

г. Москва «26» ноября 2024 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Орион», именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице Директора, действующего на основании Устава, с одной стороны, и гражданка Российской Федерации Иванова Елена Петровна, именуемая в дальнейшем «Работник», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1.  ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Работник принимает на себя полную индивидуальную материальную ответственность за недостачу денежных средств и иных ценностей, вверенных ей на основании приходных и расходных документов, а также за ущерб, причиненный Работодателю в результате необеспечения сохранности вверенного имущества и иных действий (бездействия), связанных с исполнением трудовых обязанностей кассира.

2.  РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

Работодатель: Работник:

ООО «Орион» Иванова Елена Петровна

ИНН 7708543210, ОГРН 1037700098765 Паспорт: 45 10 987654

Юр. адрес: г. Москва, ул. Центральная, д. 22 Выдан: ОВД «Сокольники» г. Москвы 10.05.2018

Директор Адрес регистрации:

__________/________/ г. Москва, ул. Строителей, д. 15, кв. 10

(подпись) (ФИО)

М.П. ______________/ Иванова Е.П. /

(подпись)

Ситуация: Директор ООО «Орион» (ИНН 7708543210, ОГРН 1037700098765, юридический адрес: г. Москва, ул. Центральная, д. 22) принял на работу нового сотрудника на должность кассира.

Сотрудник: Гражданка Российской Федерации Иванова Елена Петровна. Паспортные данные: серия 4510 № 987654, выдан ОВД «Сокольники» г. Москвы 10.05.2018. Место жительства: г. Москва, ул. Строителей, д. 15, кв. 10. Дата приема на работу и заключения договора о материальной ответственности: 26 ноября 2024 года. Сотрудник назначен на должность Приказом № 25-к от 26.11.2024.

Задание:

1.      Заполните бланк договора о полной индивидуальной материальной ответственности, используя предоставленные данные.

2.      Укажите все необходимые реквизиты:

 полные наименования и реквизиты сторон,  паспортные данные работника,   дату и место составления договора.

3.      Сформулируйте в пункте «Предмет договора» его основную суть, учитывая должность сотрудника.

Критерии оценки

Практическая работа №4

Тема: Составление авансового отчета подотчетным лицом и оформление авансового отчета бухгалтером.

Цель работы: Сформировать и закрепить профессиональные умения и практический опыт по оформлению первичных документов по выдаче денежных средств под отчет и составлению авансового отчета.

Методические рекомендации:

Работу необходимо выполнять в строгой хронологической последовательности операций.

Этап 1: Выдача денег в подотчет

1. Издание приказа (распоряжения). Основание для выдачи денег. Должен содержать:

o    ФИО подотчетного лица, сумму, цель и срок, на который выдаются деньги.

o    Подпись руководителя (директора).

o    Пример: «Выдать Сидорову А.С. 76 000 (семьдесят шесть тысяч) руб. 00 коп. на закупку хозяйственного инвентаря и оргтехники. Срок отчета — 5 рабочих дней».

2. Оформление Расходного кассового ордера (РКО, ф. КО-2). Бухгалтер оформляет РКО на основании приказа. o           Указывает получателя (ФИО), сумму прописью и цифрами, основание (ссылка на приказ), прилагает паспортные данные.

o    Получатель (Сидоров А.С.) расписывается в ордере и получает деньги.

o    Важно: Наличные деньги можно выдавать только при наличии несданного отчета по предыдущему авансу.

Этап 2: Составление авансового отчета подотчетным лицом (ф. АО-1) После совершения расходов работник должен в течение 3 рабочих дней составить авансовый отчет.

1. Лицевая сторона (заполняет подотчетное лицо):

o    Указывает свою должность, ФИО, целевое назначение аванса.

o    В таблице «Израсходовано» перечисляет все документы, подтверждающие расходы (кассовые чеки, товарные чеки, бланки строгой отчетности, счета-фактуры). По каждому указывается сумма. o   Подсчитывает общую сумму расходов и указывает полученную сумму аванса. o       Рассчитывает остаток/перерасход: (Получено) - (Израсходовано).

§           Остаток (положительное число) — подлежит возврату в кассу. § Перерасход (отрицательное число) — подлежит выдаче работнику.

o    Работник подписывает отчет и сдает бухгалтеру с приложением всех оправдательных документов.

2. Оборотная сторона (заполняет бухгалтер): o           Бухгалтер проверяет целевое использование средств, правильность оформления документов, обоснованность расходов. o В таблице «Отчет проверен» распределяет суммы расходов по счетам бухгалтерского учета в соответствии с характером покупки. Пример для варианта 1:

§  Хоз. инвентарь (2000 руб.) — Дебет счета 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

§  Канц. товары (1500 руб.) — Дебет счета 10.9.

§  Факсимильный аппарат (45000 руб., в т.ч. НДС 20% — 7500 руб.) — Дебет счета 08/04 «Приобретение объектов основных средств», выделяется НДС (Дебет счета 19.01).

§  Услуги связи (5500 руб.) — Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».

o    Бухгалтер указывает бухгалтерские проводки, подписывает отчет и передает его на утверждение руководителю.

Этап 3: Оформление итоговых расчетов с подотчетным лицом

На основании результата (остаток/перерасход) бухгалтер оформляет финальный документ:

•       Если есть остаток к возврату (Сидоров А.С. истратил меньше, чем получил) — оформляется Приходный кассовый ордер (ПКО, ф. КО-1) на сумму остатка. Работник сдает наличные в кассу.

•       Если есть перерасход (Красавина А.Л. истратила больше, чем получила) — оформляется Расходный кассовый ордер (РКО, ф. КО-2) на сумму перерасхода. Работнику выдают недостающую сумму из кассы.

Вариант 1

Работнику организации Сидорову А.С. (паспорт 12 76 №168352, выдан УФМС России по г. Санкт-Петербургу 20.10.2000 г.) выдано в подотчет на хозяйственные расходы 76000 руб. Работник приобрел на данную сумму:

-         хозяйственный инвентарь 2000 руб.;

-         канцелярские товары 1500 руб.;

-         факсимильный аппарат 45000 руб., НДС в том числе 20%; - работник рассчитался за услуги связи на 5500 руб.

Составить следующие документы:

-         приказ о выдаче денежных средств в подотчет;

-         расходный кассовый ордер;

-         авансовый отчет;

-         в зависимости от вида задолженности приходный или расходный кассовый ордер.

Вариант 2

Работнику организации Красавиной А.Л. выдано в подотчет на хозяйственные расходы 59000 руб. Работник приобрел на данную сумму:

-         хозяйственный инвентарь 1000 руб.;

-         материалы для основного производства (фурнитура) 16500 руб., НДС в том числе 20%;

-         запасные части для легкового автомобиля 36000 руб., НДС в том числе 20%; - работник оплатил счет за электроэнергию производственного цеха на 8000 руб.

Составить следующие документы:

-         приказ о выдаче денежных средств в подотчет;

-         расходный кассовый ордер;

-         авансовый отчет;

-         в зависимости от вида задолженности приходный или расходный кассовый ордер.

Критерии оценки

Практическая работа №5

Тема: Практические навыки по проведению инвентаризации, составления акта инвентаризации и оформлению результатов.

Цель работы: Приобрести практические навыки по проведению инвентаризации денежных средств в кассе и оформлению акта (форма ИНВ-15) на основе исходных данных.

Методические рекомендации:

Пошаговый алгоритм выполнения задания

Этап 1. Подготовка и расчет фактического наличия средств

1.      На основании данных о фактическом пересчете рассчитайте общую сумму наличных денег

2.      Учтите денежные документы (путевки, билеты). Их стоимость принимается к учету по фактической сумме затрат на их приобретение. 

3.      Определите общую стоимость имущества, фактически находящегося в кассе.  

Этап 2. Заполнение Акта по форме ИНВ-15

Важно: Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у МОЛ. Заполните акт последовательно:

1. «Шапка» документа:

o    Укажите полное наименование организации: ООО «Прогресс».

o    Код по ОКПО (в задании отсутствует, можно поставить прочерк или условный код).

o    Основание для проведения инвентаризации: Приказ руководителя (укажите номер и дату, в задании нет – можно указать «б/н» или придумать, например, «Приказ № 25 от 15.12.2024»).

o    Номер и дата акта: например, № 1 от 15 декабря 2024 г.. o           Дата проведения инвентаризации: 15 декабря 2024 г..

2. Таблица «Наличные деньги»:

o    В первой строке укажите итог по расчету: 243 700 руб..

o    Детализацию по номиналам можно указать в этой же таблице или в приложении к акту.

3.      Таблица «Денежные документы»: o            Перечислите документы по наименованиям: например, «Путевки санаторные», «Железнодорожные билеты». o           Укажите общую сумму: 18 000 руб.

4.      Итоговые строки акта (заполняются после сверки с учетными данными):

o    «Фактическое наличие»: 261 700 руб. (итог из этапа 1).

o    «По учетным данным»: Это остаток по кассовой книге + стоимость денежных документов по данным бухучета. По условию: 248 500 руб. + 18 000 руб. = 266 500 руб.. o       Результат инвентаризации: Определяется как разница между учетными и фактическими данными.

§           Недостача: если «По учетным данным» > «Фактическое наличие». § Излишек: если «По учетным данным» < «Фактическое наличие».

Этап 3. Расчет результата и заполнение итоговых строк акта

1.      Рассчитайте результат:

2.      Внесите результат в акт ИНВ-15:

Этап 4. Подписи и выводы

Ситуация: По приказу директора в ООО «Прогресс» (ИНН 7705123456) 15 декабря 2024 года проводится внезапная инвентаризация кассы. В состав инвентаризационной комиссии входят:

•       Председатель комиссии: Сидорова М.А. (главный бухгалтер).

•       Члены комиссии: Козлов И.П. (экономист), Егорова Н.С. (бухгалтер).

•       Материально ответственное лицо: Кассир Петров С.В.

Исходные данные на момент инвентаризации:  Остаток по кассовой книге: 248 500 руб.

•       Фактический пересчет наличных денежных средств показал:

o        Купюры по 5000 руб. — 40 штук. o           Купюры по 1000 руб. — 35 штук. o    Купюры по 500 руб. — 15 штук.

o        Мелочь на общую сумму 1200 руб.

                     Денежные документы в кассе:

o         Путевки на общую сумму 15 000 руб. o    Оплаченные билеты на поезд на общую сумму 3000 руб.

Задание 1: Расчет и заполнение документа

1.      Вычислите общую сумму наличных денег, обнаруженных при фактическом пересчете.

2.      Заполните бланк Акта инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ15), используя предоставленные данные.

Задание 2: Анализ и выводы

1.      Определите итоговый результат инвентаризации (недостача или излишек).

2.      Объясните, какие действия необходимо предпринять бухгалтеру и кассиру после выявления результата. Обоснуйте свой ответ.

Критерии оценки

Практическая работа №6

Тема: Учет расчетов с подотчетными лицами

Цель работы: Сформировать у студентов практические навыки документального оформления и бухгалтерского учета операций с подотчетными лицами в соответствии с действующими нормативными требованиями.

Методические рекомендации:

При заболевании работника в период нахождения в служебной командировке ему выплачиваются суточные в течение всего времени болезни, но не свыше двух месяцев, а также возмещаются расходы по найму жилья (исключая время нахождения на стационарном лечении). Пособие выплачивается по месту работы командированного и включается в его совокупный доход.

Задание 1.  

Финансовый директор В. В. Петров был направлен в командировку из СанктПетербурга в Волгоград сроком на 5 дней с 20 по 25 декабря 2024 г. включительно в связи с производственной необходимостью. В организации в соответствии с коллективным договором на 2024 г. была установлена норма расходования средств на оплату суточных в размере 700 руб.

Сумма аванса – 15 000 руб. Фактические расходы по окончании командировки составили 13400 руб. Были представлены следующие документы: железнодорожные билеты туда и обратно – 7400 руб. (в том числе НДС – 20 %). Счет гостиницы – 2500 руб. (500 руб. ×5 дней). Суточные – 3500 руб. (700 руб. × 5). Задание:

1.Составьте журнал хозяйственных операций

2. Рассчитайте сумму расходов по командировке, подлежащую включению в состав расходов по обычным видам деятельности (для целей налога на прибыль) в соответствии с действующим законодательством.

Задание 2.  Составьте корреспонденцию счетов

Задание 3. Составьте кассовые операции по поступлению и выбытию наличных денежных средств на предприятии, оформите журнал с отражением хозяйственных операций. Остаток на начало дня в кассе 3 500-00р.

Задание № 4.    Оформить счет 50 «Касса»

Задание № 5.     Оформить соответствующие документы    а) Приходные и расходные ордера

   б) Составить отчет по кассовой книге 

Критерии оценки 

Практическая работа №7

Тема: Учет представительских и командировочных расходов

Цель работы: Закрепить теоретические знания о нормативном регулировании, документальном оформлении и синтетическом учете представительских и командировочных расходов. Приобрести практические навыки: o            в составлении первичных документов; o         в отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета; o             в расчете нормируемых расходов для целей налогообложения прибыли.

Методические рекомендации

ЭТАП 1. Подготовительный 

Задание: Изучить теоретический материал

•      Понятие представительских расходов (ст. 264 НК РФ)

•      Нормирование представительских расходов (4% от ФОТ)

•      Состав командировочных расходов

•      Порядок оформления авансового отчета ЭТАП 2.

Задание 1: Учет командировочных расходов Исходные данные:

Сотрудник направлен в командировку на 5 дней. Выдан аванс 50 000 руб.

Расходы:

•      Проезд: 15 000 руб. (без НДС)

•      Гостиница: 23 600 руб. (включая НДС 20%)

•      Суточные: 700 руб./день Алгоритм решения:

1.      Рассчитать сумму суточных: 5 дн. × 700 руб.

2.      Определить расходы на гостиницу без НДС: 23 600 / 1,2

3.      Рассчитать общую сумму расходов

4.      Определить остаток аванса к возврату

5.      Составить бухгалтерские проводки

Задание 2: Учет представительских расходов Исходные данные:

Расходы на прием партнеров:

         Обед в ресторане: 35 400 руб. (включая НДС 20%)              ФОТ за квартал: 900 000 руб.

Алгоритм решения:

1.      Рассчитать лимит представительских расходов: 900 000 × 4%

2.      Определить сумму расходов без НДС: 35 400 / 1,2

3.      Сравнить с лимитом

4.      Составить бухгалтерские проводки

Задание 3: Нарушение сроков отчета Исходные данные:

Сотрудник не вернул аванс 30 000 руб. в установленный срок.

Алгоритм решения:

1.     Отразить задолженность

2.     Составить проводки по удержанию из зарплаты

3.     Рассчитать НДФЛ ЭТАП 3. Контрольный 

•              Проверка правильности расчетов

•              Контроль корректности проводок           Оформление отчета о выполнении работы

Вариант 1

Задача 1: Представительские расходы (Организация приема)

Компания ООО "Альфа" организовала прием для деловых партнеров с целью обсуждения условий нового контракта.

Требуется: Составить бухгалтерские проводки для отражения данных операций.

Примечание: Для целей налогового учета эти расходы будут нормироваться (не более 4% от расходов на оплату труда за отчетный/налоговый период). В бухгалтерском учете обычно относят на 26 или 44 счет.

Задача 2: Командировочные расходы 

Сотрудник Петров И.С. вернулся из трехдневной командировки. Он представил авансовый отчет.

Требуется:

1.      Определить общую сумму командировочных расходов, принятых к учету.

2.      Рассчитать сумму остатка аванса, подлежащую возврату.

3.      Составить бухгалтерские проводки.

Задача 3:

Сотрудник Смирнов А.В. получил аванс на командировку, но не предоставил подтверждающие документы на часть расходов и не вернул остаток аванса в срок.

Требуется:

1.      Определить сумму командировочных расходов, принятых к учету.

2.      Определить сумму задолженности Смирнова А.В. перед компанией.

3.      Составить бухгалтерские проводки.

Примечание: Согласно НК РФ, с суммы задолженности, удержанной из заработной платы (строки 6 и 7), необходимо удержать НДФЛ и начислить страховые взносы, так как эта сумма рассматривается как доход сотрудника.

Вариант 2

Задача 1: Учет представительских расходов

Компания ООО "Бета" организовала деловой ужин для потенциальных инвесторов.

Исходные данные:

Требуется:

1.      Составить бухгалтерские проводки.

2.      Указать, на какой счет относятся представительские расходы.

Примечание: Для целей налогового учета норма представительских расходов — не более 4% от расходов на оплату труда.

Задача 2: Учет командировочных расходов

Сотрудник Сидоров В.К. вернулся из пятидневной командировки.

Исходные данные:

Требуется:

1.      Рассчитать общую сумму командировочных расходов.

2.      Определить сумму остатка аванса, подлежащую возврату.

3.      Составить бухгалтерские проводки.

Задача 3: Расчеты с подотчетным лицом при нарушении сроков

Сотрудник Иванова М.П. не предоставила документы по командировке и не вернула остаток аванса.

Исходные данные:

Требуется:

1.      Определить сумму расходов, принятых к учету.

2.      Рассчитать сумму задолженности сотрудника.

3.      Составить бухгалтерские проводки.

Примечание: Сумма задолженности, удержанная из заработной платы, облагается НДФЛ и страховыми взносами.

Критерии оценки 

Практическая работа №8

Тема: Практические навыки оформления платежного поручения на перечисление денежных средств.

Практические навыки заполнения журнала регистрации платежных поручений.

Цель работ: Приобретение практических навыков правильного оформления платежного поручения для осуществления безналичного перевода денежных средств. Освоить практические навыки правильного оформления и регистрации платежных поручений на основе предоставленных исходных данных.

Методические рекомендации:

Алгоритм выполнения задания:

1.      Выберите один из предложенных вариантов (Вариант 1 - Вариант 8).

2.      Подготовьте бланк платежного поручения. (Бланк можно найти в учебных материалах, скачать из интернета или воспользоваться онлайн-сервисами для формирования платежных поручений).

3.      Внимательно изучите данные выбранного варианта. Определите плательщика, получателя, их банковские реквизиты, сумму платежа и назначение платежа.

4.      Начните заполнение платежного поручения, последовательно заполняя следующие поля: o     Поле «ИНН плательщика» и «КПП плательщика»: Внесите ИНН и КПП плательщика (для ИП поле КПП не заполняется). o             Поле «Плательщик»: Укажите полное наименование юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя - плательщика.

o        Поле «Счет №» (плательщика): Укажите номер расчетного счета плательщика.

o        Поле «Банк плательщика»: Укажите наименование банка плательщика. o            Поле «БИК» (банка плательщика): Внесите БИК банка плательщика.

o        Поле «Счет №» (корреспондентский счет банка плательщика): Данное поле заполняется банком плательщика, оставляете его пустым.

o        Поле «ИНН получателя» и «КПП получателя»: Внесите ИНН и КПП получателя (для ИП поле КПП не заполняется).

o        Поле «Получатель»: Укажите полное наименование юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя - получателя.

o        Поле «Счет №» (получателя): Укажите номер расчетного счета получателя. o      Поле «Банк получателя»: Укажите наименование банка получателя. o     Поле «БИК» (банка получателя): Внесите БИК банка получателя.

o        Поле «Счет №» (корреспондентский счет банка получателя): Укажите корреспондентский счет банка получателя. o      Поле «Сумма»: Укажите сумму платежа цифрами.

o        Поле «Сумма прописью»: Укажите сумму платежа словами, начиная с заглавной буквы, рубли прописываются полностью, копейки указываются цифрами. o            Поле «Назначение платежа»: Кратко и точно опишите цель платежа, обязательно укажите номер и дату договора или другого документа-основания. o       Поля «Очерёдность платежа» и «Код назначения платежа»: Как правило, данные поля заполняются в соответствии с требованиями законодательства или указаниями банка (если такие имеются). Если специальных указаний нет, обычно указывается очередность платежа "5" (в общем порядке). Поле «Код назначения платежа» (КБК) заполняется при перечислении платежей в бюджет. В данном задании данное поле можно оставить незаполненным или указать "0". o           Поля для подписей и печати: Оставьте пустыми, если не требуется их заполнение в рамках учебного задания.

5.      Проверьте правильность заполнения всех полей. Особое внимание уделите точности указания ИНН, КПП, БИК и номеров счетов. Ошибка в этих реквизитах может привести к тому, что платеж не будет доставлен получателю.

6.      Представьте выполненную работу преподавателю.

Задание 1

Вариант 1:

•       Плательщик: ООО "Альфа", ИНН 7728123456, КПП 772801001, счет № 40702810112345678910 в ПАО "Сбербанк", БИК 044525225.

•       Получатель: ООО "Бета", ИНН 7729987654, КПП 772901001, счет № 40702810298765432101 в АО "Альфа-Банк", БИК 044525999.

•       Сумма платежа: 15 000 рублей 00 копеек.

•       Назначение платежа: Оплата по договору № 123 от 01.01.2023 за поставку оборудования.

Вариант 2:

•       Плательщик: ИП Иванов Иван Иванович, ИНН 772500112233, счет № 40802810145678901234 в ПАО "Тинькофф Банк", БИК 044583974.

•       Получатель: ООО "Гамма", ИНН 7730123456, КПП 773001001, счет № 40702810265432109876 в АО "Райффайзенбанк", БИК 044525700.

•       Сумма платежа: 5 000 рублей 00 копеек.

•       Назначение платежа: Оплата за оказанные услуги по договору № 456 от

15.02.2023.

Вариант 3:

•       Плательщик: ООО "Дельта", ИНН 7731123456, КПП 773101001, счет № 40702810178901234567 в ПАО "ВТБ Банк", БИК 044525104.

•       Получатель: ООО "Эпсилон", ИНН 7732987654, КПП 773201001, счет № 40702810287654321098 в АО "ЮниКредит Банк", БИК 044525121.

•       Сумма платежа: 25 000 рублей 00 копеек.

•       Назначение платежа: Оплата аренды помещения по договору № 789 от

01.03.2023.

Вариант 4:

•       Плательщик: ООО "Дзета", ИНН 7733123456, КПП 773301001, счет № 40702810101234567890 в ПАО "Промсвязьбанк", БИК 044583444.

•       Получатель: ООО "Эта", ИНН 7734987654, КПП 773401001, счет № 40702810223456789012 в АО "Газпромбанк", БИК 044525823.

•       Сумма платежа: 35 000 рублей 00 копеек.

•       Назначение платежа: Оплата транспортных услуг по договору № 101 от

15.03.2023.

Вариант 5:

•       Плательщик: ООО "Тета", ИНН 7735123456, КПП 773501001, счет № 40702810134567890123 в ПАО "Открытие Банк", БИК 044525974.

•       Получатель: ООО "Иота", ИНН 7736987654, КПП 773601001, счет № 40702810256789012345 в АО "Росбанк", БИК 044525256.

•       Сумма платежа: 45 000 рублей 00 копеек.             Назначение платежа: Оплата рекламных услуг по договору № 202 от 01.04.2023.

Вариант 6:

•       Плательщик: ООО "Каппа", ИНН 7736123456, КПП 773601001, счет № 40702810145678901234 в ПАО "Альфа-Банк", БИК 044525999.

•       Получатель: ООО "Лямбда", ИНН 7737987654, КПП 773701001, счет № 40702810278901234567 в АО "Сбербанк", БИК 044525225.

•       Сумма платежа: 55 000 рублей 00 копеек.

•       Назначение платежа: Оплата строительных материалов по договору № 303 от

15.04.2023.

Вариант 7:

•       Плательщик: ООО "Мю", ИНН 7737123456, КПП 773701001, счет № 40702810156789012345 в ПАО "ВТБ Банк", БИК 044525104.

•       Получатель: ООО "Ню", ИНН 7738987654, КПП 773801001, счет № 40702810289012345678 в АО "Газпромбанк", БИК 044525823.

•       Сумма платежа: 65 000 рублей 00 копеек.

•       Назначение платежа: Оплата юридических услуг по договору № 404 от

01.05.2023.

Вариант 8:

•       Плательщик: ООО "Кси", ИНН 7738123456, КПП 773801001, счет № 40702810167890123456 в ПАО "Промсвязьбанк", БИК 044583444.

•       Получатель: ООО "Омикрон", ИНН 7739987654, КПП 773901001, счет № 40702810290123456789 в АО "Райффайзенбанк", БИК 044525700.

•       Сумма платежа: 75 000 рублей 00 копеек.

•       Назначение платежа: Оплата консультационных услуг по договору № 505 от

15.05.2023.

Задание 2

Алгоритм выполнения задания:

1. Внимательно изучите исходные данные. Определите плательщика, получателей средств, суммы платежей, назначение платежей и реквизиты всех сторон. 2. Для каждого случая оплаты (пункты 1-3 Задания 1) заполните отдельное платежное поручение. Обратите внимание на обязательность заполнения всех полей платежного поручения в соответствии с предоставленными реквизитами.

o    Плательщик: ЗАО «Фрегат» o           Банк плательщика: КБ «Удачный», г. Тула o    БИК банка плательщика: 044525111 o       Кор. счет банка плательщика: 301018101000000000111 o       Расчетный счет плательщика: 407028108002820001552 o       ИНН плательщика: 774308354 o             КПП плательщика: 774301001

Для каждого получателя (ЗАО «Буревестник», ООО «Калина», ООО «Батлер») используйте их соответствующие реквизиты, указанные в задании. o      Получатель: (Наименование соответствующей организации) o    Банк получателя: (Наименование банка соответствующей организации) o         БИК банка получателя: (БИК банка соответствующей организации) o        Кор. счет банка получателя: (Кор. счет банка соответствующей организации)

o    Расчетный счет получателя: (Расчетный счет соответствующей организации)

o    ИНН получателя: (ИНН соответствующей организации) o       КПП получателя: (КПП соответствующей организации)

В поле "Назначение платежа" подробно укажите за что производится оплата, номер и дату договора, а также сумму НДС.

3.      Оформите журнал регистрации платежных поручений. Представьте, что сегодня 05.11.2023. Зарегистрируйте заполненные вами платежные поручения в хронологическом порядке в журнале. Журнал может содержать следующие графы:

o        Порядковый номер o             Дата платежного поручения o             Номер платежного поручения

o        Плательщик o             Получатель o            Сумма платежа o      Назначение платежа

Для данного задания можно условно присвоить последовательные номера платежным поручениям (например, №1, №2, №3) и использовать текущую дату выполнения работы (или указанную преподавателем).

4.      Проверьте правильность заполнения платежных поручений и журнала регистрации. Убедитесь, что все реквизиты указаны верно, суммы соответствуют исходным данным, а назначения платежей сформулированы корректно.

Критерии оценки 

Практическая работа № 9

Тема: Практические навыки составления журнала учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Цель работы: Приобрести практические навыки по ведению журнала учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами на основе первичных учетных документов в соответствии с требованиями бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Методические рекомендации:

Алгоритм выполнения задания:

1. Подготовьте бланк журнала учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Бланк журнала должен содержать следующие основные графы:

o Дата записи o Номер по порядку o Дата документа o Номер документа o Наименование дебитора/кредитора o Содержание операции o Сумма увеличения дебиторской задолженности (Дт счета расчетов) o Сумма уменьшения дебиторской задолженности (Кт счета расчетов) o Сумма увеличения кредиторской задолженности (Кт счета расчетов) o Сумма уменьшения кредиторской задолженности (Дт счета расчетов) o Сальдо на конец периода (Дебет/Кредит)

2.      Внимательно изучите представленные первичные учетные документы. Для каждого документа определите: o          Дату совершения операции. o        Вид документа и его номер. o   Наименование контрагента (дебитора или кредитора).

o    Содержание хозяйственной операции.

o    Сумму операции. o Характер задолженности (дебиторская или кредиторская).

o    Увеличение или уменьшение соответствующей задолженности.

3.      Начните заполнять журнал учета расчетов построчно, в хронологическом порядке. Для каждой операции на основании представленных документов выполните следующие действия: o          Внесите дату записи (обычно соответствует дате документа). o       Присвойте порядковый номер записи.

o    Укажите дату и номер первичного документа. o            Запишите наименование контрагента, с которым производится расчет.

o    Кратко опишите содержание хозяйственной операции (например, "Отгрузка товара по счету-фактуре №...").

o    Определите, к увеличению или уменьшению какой задолженности (дебиторской или кредиторской) приводит данная операция.

o    Занесите сумму операции в соответствующую графу: 

§  Увеличение дебиторской задолженности – в графу "Сумма увеличения дебиторской задолженности".

§  Уменьшение дебиторской задолженности – в графу "Сумма уменьшения дебиторской задолженности".

§  Увеличение кредиторской задолженности – в графу "Сумма увеличения кредиторской задолженности".

§  Уменьшение кредиторской задолженности – в графу "Сумма уменьшения кредиторской задолженности".

4.      Рассчитайте сальдо на конец периода после каждой записи. Для этого необходимо вести накопительный учет по каждому контрагенту. Если это первая операция с данным контрагентом, то сумма операции будет являться начальным сальдо. При последующих операциях, в зависимости от характера операции (увеличение или уменьшение), производите сложение или вычитание с предыдущим сальдо. Указывайте тип сальдо ("Дебет" или "Кредит").

5.      Обратите внимание на расходный кассовый ордер № 10. Данная операция представляет собой выплату заработной платы сотруднику и не относится к расчетам с дебиторами и кредиторами по основной деятельности (поставке товаров, работ, услуг). Следовательно, данную операцию не следует отражать в журнале учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами, рассматриваемом в рамках данной практической работы.

6.      Проверьте правильность заполнения всех граф журнала. Убедитесь в соответствии данных, указанных в журнале, с информацией, содержащейся в первичных учетных документах.

7.      Сделайте вывод о проделанной работе. Опишите, какие навыки вы приобрели в процессе выполнения данного задания.

Задание 

1.      Счет-фактура № 123 от 26.10.2023

•              Отправитель: ООО "Ромашка" (Поставщик)      Получатель: ООО "Лютик" (Покупатель)           Товары: 

o        Товар А - 100 шт. по цене 500 руб. o         Товар Б - 50 шт. по цене 1000 руб.

2.      Накладная № 456 от 27.10.2023

•              Отправитель: ООО "Лютик" (Покупатель)         Получатель: ООО "Ромашка" (Поставщик)           Товары: 

o        Товар А - 100 шт. o Товар Б - 50 шт.

3.      Платежное поручение № 789 от 28.10.2023

•              Плательщик: ООО "Лютик"

•              Получатель: ООО "Ромашка"

•              Сумма: 50 000 руб. (Оплата по счету-фактуре № 123)

4.      Счет-фактура № 901 от 29.10.2023

•              Отправитель: ООО "Солнышко" (Поставщик)  Получатель: ООО "Лютик" (Покупатель)           Услуги: 

o        Консультационные услуги - 10 часов по цене 2000 руб.

5.      Акт выполненных работ № 12 от 30.10.2023

•              Исполнитель: ООО "Солнышко"

•              Заказчик: ООО "Лютик"

•              Услуги: Консультационные услуги - 10 часов

6.      Платежное поручение № 345 от 31.10.2023

•              Плательщик: ООО "Лютик"

•              Получатель: ООО "Солнышко"

•              Сумма: 20 000 руб. (Оплата по счету-фактуре № 901)

7.      Счет-фактура № 678 от 01.11.2023

•              Отправитель: ООО "Весна" (Поставщик)           Получатель: ООО "Лютик" (Покупатель)           Товары: 

o        Товар В - 200 шт. по цене 250 руб.

8.      Накладная № 901 от 02.11.2023

•              Отправитель: ООО "Весна" (Поставщик)           Получатель: ООО "Лютик" (Покупатель)           Товары: 

o        Товар В - 200 шт.

9.      Платежное поручение № 567 от 03.11.2023

•              Плательщик: ООО "Лютик"

•              Получатель: ООО "Весна"

•              Сумма: 50 000 руб. (Оплата по счету-фактуре № 678)

10.  Расходный кассовый ордер № 10 от 04.11.2023         Выдано: Иванову И.И. (Зарплата за октябрь)       Сумма: 30 000 руб.

Критерии оценки 

Практическая работа №10

Тема: Практические навыки составления акта выверки задолженности между организациями.

Цель работы: Приобретение практических навыков по проведению сверки расчетов с контрагентами и оформлению акта сверки.

Методические рекомендации:

Пошаговый алгоритм выполнения работы Шаг 1: Подготовка и анализ исходных данных

Проанализируйте предоставленные данные с точки зрения каждой компании. Важно понимать, что одна и та же хозяйственная операция отражается в учете контрагентов встречно.

          Для ООО «Солнышко» (покупатель): o           Поступление товаров – увеличивает его кредиторскую задолженность (он должен поставщику).

o    Оплата – уменьшает его кредиторскую задолженность.

    Для ООО «Радуга» (поставщик):

o    Реализация товаров (отгрузка) – увеличивает его дебиторскую задолженность (ему должен покупатель).

o    Поступление оплаты – уменьшает его дебиторскую задолженность.

o    Получение аванса – увеличивает его кредиторскую задолженность перед покупателем (так как аванс – это долг за непоставленный товар).

Шаг 2: Расчет итогового сальдо по данным каждой компании

Рассчитайте сальдо на 31.12.2024 последовательным прибавлением (отгрузки/поступления товаров) и вычитанием (оплаты) из начального сальдо. Формула: Сальдо_конечное = Сальдо_начальное + Приход - Расход.

Шаг 3: Заполнение условного Акта сверки

Постройте таблицу с колонками: Дата, Документ, Содержание операции, Задолженность контрагента (Дебит), Задолженность ваша (Кредит). Внесите все операции в хронологическом порядке и рассчитайте обороты и итоговое сальдо. Ключевой результат – в итоговых строчках вы увидите расхождение.

Шаг 4: Анализ расхождений и формулировка выводов (Задания 3-4)

1.      Выявленное расхождение

2.      Причина расхождения

3.      Решение для устранения

Ситуация: Бухгалтер ООО «Солнышко» (ИНН 7701123456) проводит сверку расчетов с поставщиком — ООО «Радуга» (ИНН 7702654321) за период с 01.10.2024 по 31.12.2024.

Исходные данные из бухгалтерии ООО «Солнышко»:

                            Дата                              Наименование операции               Сумма (руб.)

         Сальдо на 01.10.2024 Задолженность ООО «Солнышко»           150 000

         10.10.2024                     Оплата по счету № 25                                    150 000

         25.10.2024                     Поступление товаров по накладной № 180 250 000

         05.11.2024                     Оплата по счету № 40                                    250 000

         20.12.2024                     Поступление товаров по накладной № 215 120 000

Исходные данные из бухгалтерии ООО «Радуга»:

                            Дата                            Наименование операции             Сумма (руб.)

         Сальдо на 01.10.2024 Задолженность ООО «Радуга»                150 000

         10.10.2024                     Поступление средств по счету № 25         150 000

         25.10.2024                     Реализация товаров по накладной № 180 250 000

         05.11.2024                     Поступление средств по счету № 40         250 000

         20.12.2024                     Реализация товаров по накладной № 215 120 000

         28.12.2024                     Получен аванс по договору № 55              5 000

Задание:

1.      Заполните условный Акт сверки взаимных расчетов, используя предоставленные данные.

2.      Определите итоговое сальдо на 31.12.2024 по данным обеих компаний.

3.      Выявите расхождение в данных и сформулируйте причину его возникновения.

4.      Предложите решение для устранения этого расхождения.

Критерии оценки

Практическая работа №11

Тема: Практические навыки составления и оформления документов по погашению задолженности в порядке взаимных расчетов между организациями

Цель работы: Приобрести практические навыки по проведению зачета встречных требований и оформлению соответствующих документов.

Методические рекомендации:

Пошаговый алгоритм выполнения практической части

Шаг 1: Анализ исходных данных

Шаг 2: Определение суммы зачета и остатка задолженности

•       Зачет производится на меньшую сумму обязательств, так как большая не может быть погашена полностью из-за недостаточности встречного требования.

•       Сумма зачета = min(250 000, 180 000) = 180 000 руб.

•       Расчет остатков

Шаг 3: Составление Акта о зачете взаимных требований См. ниже пример заполненного акта.

Шаг 4: Составление Бухгалтерской справки (для ООО «Альфа»)

Это внутренний документ, на основании которого бухгалтер делает проводки.

4. Образец заполнения Акта о зачете взаимных требований

АКТ № 1-з

о зачете взаимных однородных требований

г. Москва

«31» октября 2024 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа», именуемое в дальнейшем «Сторона 1», в лице Генерального директора [ФИО], действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Бета», именуемое в дальнейшем «Сторона 2», в лице Генерального директора [ФИО], действующего на основании Устава, с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», составили настоящий Акт о нижеследующем:

1. Задолженности, подлежащие зачету

1.1.                       По состоянию на 31.10.2024 Сторона 2 имеет перед Стороной 1 задолженность в размере 250 000 (Двести пятьдесят тысяч) руб. 00 коп. за материалы, поставленные по Договору поставки №10/24 от 01.09.2024.

1.2.                       По состоянию на 31.10.2024 Сторона 1 имеет перед Стороной 2 задолженность в размере 180 000 (Сто восемьдесят тысяч) руб. 00 коп. за услуги, оказанные по Договору возмездного оказания услуг №15/24 от 15.09.2024.

2. Проведение зачета

2.1.  Стороны производят зачет взаимных однородных требований, указанных в п. 1.1 и 1.2 настоящего Акта.

2.2.  Сумма зачета составляет 180 000 (Сто восемьдесят тысяч) руб. 00 коп.

3. Последствия зачета

3.1.  С момента подписания настоящего Акта обязательства Сторон, указанные в п. 1.1 и 1.2, считаются прекращенными в части суммы зачета, указанной в п. 2.2.

3.2.  После проведения зачета:

*        Обязательство Стороны 1 перед Стороной 2 по п. 1.2 настоящего Акта прекращено полностью (0 руб. 00 коп.).

*        У Стороны 2 перед Стороной 1 сохраняется задолженность в размере 70 000 (Семьдесят тысяч) руб. 00 коп. по обязательству, указанному в п. 1.1.

4. Реквизиты и подписи Сторон

Ситуация: ООО «Альфа» и ООО «Бета» являются партнерами. На 31.10.2024 между ними существует взаимная задолженность.

•       Задолженность ООО «Бета» перед ООО «Альфа»: 250 000 руб. (за поставленные материалы по договору №10/24 от 01.09.2024).

•       Задолженность ООО «Альфа» перед ООО «Бета»: 180 000 руб. (за оказанные услуги по договору №15/24 от 15.09.2024).

Руководство компаний решило погасить задолженность путем зачета взаимных требований.

Задание:

1. Составьте условный Акт о зачете взаимных однородных требований на

31.10.2024, используя предоставленные данные.

2.      Определите сумму, на которую произведен зачет.

3.      Рассчитайте остаток задолженности и сформулируйте, кто кому и сколько остался должен после зачета.

4.      Составьте условную бухгалтерскую справку, в которой отразите проведенный зачет.

Критерии оценки

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА 

1.     Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – Ростов н/Д: Феникс, 2018. - 538 с;

2.     Дмитриева И. М.,  Захаров И.В., Калачева О.Н.,  Бухгалтерский учет и анализ: учебник для СПО  — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 423 с; 3. Дмитриева И. М.,  Бухгалтерский учет: учебник и практикум для СПО  —

М.: Издательство Юрайт, 2018. — 325 с;

4. Елицур М.Ю., Носова О.М., Фролова М.В. Экономика и бухгалтерский учет. Профессиональные модули: учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2017. - 200 с;

Электронные издания (электронные ресурсы)

1.Экономика и бухгалтерский учет. Профессиональные модули

[Электронный ресурс]: учебник / М.Ю. Елицур, О.М. Носова, М.В. Фролова. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2017. — 200 с. — (Cреднее профессиональное образование). — www.dx.doi.org/10.12737/23883. - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/559530

2.Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету [Электронный ресурс]:

Учебное пособие / Хвостик Т.В. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 168 с.: 60x90 1/16. - (Профессиональное образование) (Обложка. КБС) ISBN 978-5-8199-0525-8 - Режим доступа: http://znanium.com/catalog/product/546295

3.Информационно-аналитическое электронное издание в области бухгалтерского учета и налогообложения - http://www.buhgalteria.ru/.

4.Портал «Бухгалтерия Онлайн» - http://www.buhonline.ru/. http://www.businessuchet.ru/.

6.   Официальный сайт СПС «Консультант-плюс»- www.consultant.ru

7.   Официальный сайт СПС «Гарант» - www.garant.ru