МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ для проведения занятия по курсу «Основы налоговой грамотности» Тема: Заполнение платежных поручений для перечисления налогов в бюджет

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ для проведения занятия по курсу «Основы налоговой грамотности» Тема: Заполнение платежных поручений для перечисления налогов в бюджет Цели: Обучающая  ­   закрепить   теоретические   знания   по   теме  «Основы налогообложения», усвоить методику заполнения платежного поручения для перечисления налогов в бюджет.  Развивающая  ­  формирование   знаний   о   правилах   заполнения   банковских документов,   формирование   умений   работать   с   законодательными   и нормативными документами. Воспитательная  ­   воспитывать   внимательность   и   аккуратность, добросовестное отношение к труду, к порученному делу, привитие интереса к избранной   специальности,   умение   использовать  информацию,   необходимую для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития. В результате занятия обучающийся должен уметь: ­ ориентироваться в действующем налоговом законодательстве Российской Федерации;  ­ понимать сущность и порядок расчетов налогов; знать:  ­ нормативные   правовые   акты,   регулирующие   отношения   организации   и государства в области налогообложения, Налоговый кодекс Российской Федерации;  экономическую сущность налогов;  ­ ­ принципы построения и элементы налоговых систем;  ­ виды налогов в Российской Федерации и порядок их расчетов. Используемые нормативно­правовые источники и интернет­ресурсы:  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402­ФЗ  (действующая редакция);  Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Омега – Л, 2017. – 682 с. – (Кодексы Российской Федерации).  Приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» от 12 ноября 2013 г. № 107н  Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383­П) (ред. от 19.05.2015)  www.minfin.ru Официальный сайт Министерства финансов РФ  www.cbr.ru  Официальный сайт Центрального Банка РФ (Банка России)  www.nalog.ru  Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ  www.consultant.ru  Справочно­поисковая система «Консультант плюс»  www.garant.ru  Справочно­поисковая система «Гарант»  www.glavbukh.ru Официальный сайт журнала «Главбух» компьютеры   (возможно   использование   интернет­ресурсов   и ТСО:  электронных вариантов нормативных документов). Рекомендуемая литература: 1. Налоги и налогообложение: Учебник / Крохина Ю.А ­ М.: Юрайт, 2017 2. Налоги   и   налогообложение:   Учебное   пособие   /   Маршавина   Л.Я, Чайковская Л.А. – М.: Юрайт, 2016 3. Налоги   и   налогообложение.   Учебник   и   практикум   /под   редакцией   – Черника Д.Г., Шмелева Ю.Д. ­ М.: Юрайт, 2015 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ Под   налогом   понимается   обязательный,   индивидуально   безвозмездный платеж,   взимаемый   с   организаций   и   физических   лиц   в   форме   отчуждения принадлежащих   им   на   праве   собственности,   хозяйственного   ведения   или оперативного   управления   денежных   средств   в   целях   финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) налог на прибыль организаций; 5) налог на добычу полезных ископаемых; 6) водный налог; 7)   сборы   за   пользование   объектами   животного   мира   и   за   пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) государственная пошлина. Таблица 1 ­ Порядок заполнения платежного поручения по налогам, Номер поля 101 Название поля Статус плательщика 60 102 ИНН плательщика КПП плательщика 8 Плательщик ИНН получателя КПП получателя Получатель Очередность платежа Код сборам  Что указывать Если   организация   платит   налог   и   страховые   взносы   (кроме страхового взноса в ФСС на травматизм) за себя – «01», Если организация платит налог как налоговый агент ­ "02",  (при уплате НДФЛ всегда «02») Если организация платит страховые взносы в ФСС на травмвтизм – «08» ИНН организации­плательщика налога или страхового взноса При уплате налога по месту нахождения: ­ организации – КПП организации, ­ обособ. подразделения – КПП этого подразделения, ­ недвиж. имущества – КПП, присвоенный организации по месту нахождения   этого   имущества   (когда   на   учете   в   инспекции находится только недвижимое имущество) При уплате налога: ­ со счета организации – наименование организации,  ­ со счета обособ.подразд. ­ наименование этого подразделения; 7703037470   (ИНН   ИФНС,   в   которую   подается   отчетность   по перечисляемому налогу) 770301001   (КПП   ИФНС,   в   которую   подается   отчетность   по перечисляемому налогу) УФК РФ по г. Москве (ИФНС №7703 по г.Москве ­ название ИФНС, в которую подается отчетность) 5 При уплате: ­ текущих платежей ­ "0"; ­   недоимки,   пени,   штрафа   по   требованию   ИФНС,   в котором указан уникальный идентификатор начисления (УИН) ­ УИН, указанный в требовании; ­   недоимки,   пени,   штрафа   по   требованию   ИФНС,   в 61 103 16 21 22 104 105 106 КБК ОКТМО котором не указан УИН ­ "0"; ­   во   всех   остальных   случаях   ­   "0"   или   УИН   при   уплате задолженности на основании требования Код   бюджетной   классификации   для   уплаты   соответствующего НАЛОГА или страхового взноса При уплате налога по месту нахождения: ­ организации – ОКТМО по месту нахождения организации; ­ обособленное подразделение ­ ОКТМО по месту нахождения этого обособленного подразделения; ­ недвижимого имущества – ОКТМО по месту нахождения этого имущества Основание платежа При уплате: ­ текущих платежей – «ТП»; ­ недоимки самостоятельно – «ЗД»; ­ недоимки по требованию ИФНС – «ТР»; ­ недоимки на основании акта проверки до выставления ИФНС 107 Налоговый период 108 Номер документа 109 Дата документа 110 24 требования – «АП» Если в поле 106 указано: ­ «ТР» ­ дату уплаты налога по требованию; ­ «АП» ­ «0»; ­ «ТП» или «ЗД» ­ налоговый период, за который уплачивается налог, в формате XX.YY.ГГГГ, где: 1) XX – периодичность уплаты налога: ­месячный платеж – МС; ­квартальный платеж – КВ; ­полугодовой – ПЛ; ­годовой – ГД; 2) YY – номер периода, за который уплачивается налог: ­номер месяца – от 01 до 12; ­номер квартала – от 01 до 04; ­номер полугодия – 01 или 02; ­при уплате налога раз в год – 00; 3)ГГГГ – год, за который уплачивается налог. Если в поле 106 указано: ­«ТП» или «ЗД» ­ «0»; ­«ТР» ­ номер требования; ­ «АП» ­ номер решения по проверке Если в поле 106 указано: ­«ТП» ­ дату подписания декларации, по которой уплачивается налог; ­«ЗД» ­ «0»; ­«ТР» ­ дату требования; ­ «АП» ­ дату решения по проверке 0  или не заполняется Текстовое пояснение к платежу Тип платежа Назначение платежа В   соответствии   с   пунктом   2   статьи   855   Гражданского   кодекса Российской   Федерации   списание   денежных   средств,   при   недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, осуществляется банками в следующей очередности: В   первую   очередь   (очерёдность   платежа   1)   –   по   исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; Во   вторую   очередь   (очерёдность   платежа   2)   –   по   исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для   расчетов   по   выплате   выходных   пособий   и   оплате   труда   с   лицами, работающими   или   работавшими   по   трудовому   договору   (контракту),   по выплате   вознаграждений   авторам   результатов   интеллектуальной деятельности; В третью очередь (очерёдность платежа 3) – по платежным документам, предусматривающим   перечисление   или   выдачу   денежных   средств   для расчетов  по  оплате  труда   с  лицами,  работающими  по  трудовому  договору (контракту),   поручениям   налоговых   органов   на   списание   и   перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской   Федерации,   а   также   поручениям   органов   контроля   за   уплатой страховых   взносов   на   списание   и   перечисление   сумм   страховых   взносов   в бюджеты государственных внебюджетных фондов; В   четвертую   очередь   (очерёдность   платежа   4)   ­   по   исполнительным   предусматривающим   удовлетворение   других   денежных документам, требований; В   пятую   очередь   (очередность   платежей   5)   –   по   другим   платежным документам в порядке календарной очередности. Списание   средств   со   счета   по   требованиям,   относящимся   к   одной очереди   платежа,   производится   в   порядке   календарной   очередности поступления документов в банк. Таблица 2 ­ Структура КБК 1 2 1 3 4 Администра­ тивный раздел 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 4 2 3 20 Доходная часть Программный раздел Классифици­ рующий раздел Классификация платежа  по  его экономической доходности:  110 ­ налоги 160 – взносы во внебюджетные фонды  и др. – Куда   будут направлены средства: 182   налоговые платежи   и страховые взносы 393 – взнос в ФСС на травматизм   Четвертая цифра или же первая в данной группе определяет вид доходов.  1 ­ доходы  2 ­ перечисление безвозмездных денежных сумм  3 –доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности  1000   налог   или взнос 2100 пени  2200  проценты 3000 штрафы     платежа Назначение обозначаются следующими двумя цифрами (к группе 1­ доходы):  01 ­ налог на доходы  02 – страховые взносы 03   –   налоги   на   товары,   реализ.на территории РФ 06 ­ налог на имущество  08 ­ государственные пошлины  13 – доходы от оказания платных услуг 12   –сборы, пользование  16 ­ штрафы  и т.д.  Соответствие согласно Российскому   бюджетному   кодексу определяется в следующих 5 цифрах,   из   них   первые   2   —   это   статья,   а последующие 3 — это подстатья  Уровень бюджета получателя определяется в   последних   2   знаках   блока,   01­   взимаемые   за   природо­ доходов федеральный,  02 – региональный   06 – ПФР  07 – ФСС  08 – ФОМС и др.  Разряды 14­17 КБК  налогоплательщик определяет самостоятельно: 1000 – при уплате налога;  2100 – при уплате пени; 3000 – при уплате штрафа;  6000   ­   при   уплате   платежей   на     КБК,   которые   начинаются   на «182116…» и «182113…». Структура   кода   Общероссийского   классификатора   территорий муниципальных образований (ОКТМО) включает в себя 11 знаков. При этом последние 3 знака кода ОКТМО обозначают населенные пункты, входящие в состав  муниципальных   образований. Для  муниципальных   образований  коды ОКТМО состоят из 8 знаков, а для населенных пунктов ­ из 11 знаков. В   соответствии   с   Законом   города   Москвы   от   15.10.2003   №59   «О наименованиях   и   границах   внутригородских   муниципальных   образований   в городе Москве» на территории г.Москвы утверждены 146 внутригородских муниципальных образований. В связи с тем, что на территории г. Москвы отсутствуют населенные пункты,   входящие   в   состав   муниципальных   образований,   при   заполнении платежных   поручений   и   деклараций   необходимо   указывать   8­значный   код ОКТМО. Задание  1  ООО   «Килька»   по   итогу   4   квартала   20__   года   должно   заплатить   в бюджет НДС в размере 150 000 руб.  Заполнить   платежное   поручение   на   уплату   1/3   части   НДС, причитающейся к уплате за 4 квартал, если дата уплаты – 25 марта 20__ года.  Задание  2  ООО   «Килька»   получило   по   итогам   1  квартала   20__  года   убыток   в размере 200 000 рублей. По итогам сверки с налоговой инспекцией выявлены пени по налогу на прибыль за 3 квартал 20__ в размере 1283,40 руб. Заполнить   платежное   поручение   на   уплату   пеней   (дата   уплаты   –   09 апреля 20__ года). Алгоритм выполнения: 1. Определение суммы НДС. 2. Оформление платежного поручения. 3. Составление бухгалтерских проводок по начислению и перечислению  НДС в бюджет. Данные для заполнения платежного поручения: ООО «Килька»  ИНН 7722319574  КПП 772201001 р/сч 40702810464590012105 в ПАО СБЕРБАНК, г.Москва к/сч 30101810400000000225 БИК 044525225 ОКТМО 45388000 Реквизиты для перечисления налогов и взносов: УФК по г.Москве (ИФНС №22 по г.Москве)   ИНН 7722093737   КПП 772201001 р/сч 40101810045250010041 в ГУ Банка России по ЦФО БИК 044525000 Таблица 3 ­ КБК Наименование налога, сбора Налог   на   прибыль   организаций,   зачисляемый   в федеральный бюджет Налог   на   прибыль   организаций,   зачисляемый   в бюджеты субъектов Российской Федерации  Налог   на   добавленную   стоимость   на   товары (работы,   услуги),   реализуемые   на   территории Российской Федерации Коды бюджетной классификации  182 1 01 01011 01 хххх 110  182 1 01 01012 02 хххх 110  182 1 03 01000 01 хххх 110  Критерии оценки: «5 (отлично)» ­ задание выполнено полностью, студент отвечает уверенно на дополнительные   вопросы,   свободно   ориентируется   в   заполненных бухгалтерских документах;  «4   (хорошо)»   ­  задание   выполнено   полностью,   но   имеются   некоторые неточности   в   оформлении   бухгалтерских   документов,   студент   отвечает уверенно на дополнительные вопросы;   «3 (удовлетворительно)»  ­   задание   выполнено   не   полностью,   то   есть   не выполнено   одно   задание,   студент   не   уверенно   отвечает   на   поставленные вопросы, слабо ориентируется в составлении бухгалтерских проводок; «2 (неудовлетворительно)» ­ выполнено только половина задания, студент не отвечает на поставленные вопросы.