Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості

Інвентаризація дебіторської та кредиторської заборгованості

При інвентаризації розрахунків комісія на основі бухгалтерський документів    перевіряє    залишки    сум    на    відповідних    рахунках. Потім

установлюється термін заборгованості за рахунками дебіторів і кредиторів, а також встановлюються особи, винні в недотриманні сплати.

Інвентаризаційна комісія шляхом документальної перевірки винна також визначити:

-       правильність розрахунків із банками, фінансовими, податковими органами, позабюджетними фондами, вищою установою, а також зі структурними підрозділами установи, виділеними на окремі баланси;

-      правильність і обґрунтованість сум дебіторської і кредиторської, депонентської заборгованості, включаючи суми кредиторської і депонентської заборгованості, щодо яких минув термін позовної давності;

-     реальність заборгованості працівникам і службовцям із заробітної плати, розрахунків із працівниками і службовцями за безготівковими перерахунками;

-      чи вжито заходів щодо стягнення дебіторської заборгованості у встановленому порядку.

Для перевірки розрахунків із постачальниками, покупцями та іншими дебіторами і кредиторами підприємство повинно обмінятися виписками з особових рахунків. Виписки надсилають підприємства – кредитори своїм дебіторам. Отже, у результаті взаємної перевірки заборгованості на рахунках повинні залишатися погоджені суми.

Порядок інвентаризації заборгованостей регламентовано пп.. “А” – “Д” п. 11.11 Інструкції з інвентаризації №69.

а) усім дебіторам підприємства-кредитори повинні передавати виписки про їх заборгованість, що пред’являються інвентаризаційній комісії для підтвердження реальності заборгованості. Підприємства – дебітори зобов’язані протягом десяти днів з дня одержання виписок підтвердити заборгованість або заявити свої заперечення;

б) на суму заборгованості постачальників  і  невідфактурованих поставок після їх перевірки бухгалтерія повинна вимагати від постачальників розрахунково-платіжні    документи.    Постачальники    зобов’язані     надати

покупцям такі документи або повідомити про причини їх ненадання чи про відсутність такої заборгованості;

в) на рахунках обліку розрахунків з покупцями і замовниками, постачальниками і підрядниками, іншими дебіторами і кредиторами повинні залишатися виключно узгоджені суми;

г) суми за розрахунками з установами банків, фінансовими і податковими органами повинні бути узгодженими з ними;

ґ) до акта інвентаризації розрахунків додається довідка про дебіторську і кредиторську заборгованості, за якою строк позовної давності минув, із зазначенням осіб, винних у закінченні строку позовної давності дебіторської заборгованості, а також назви та адреси дебіторів або кредиторів, суми, причини, дати і підстави виникнення заборгованості.

Акт інвентаризації розрахунків складає інвентаризаційна комісія за формою № ІНВ-17. Комісія на підставі актів звірення встановлює тотожність розрахунків підприємства розрахункам банків, бюджету, фінансових, податкових органів. Неврегульованих сум за цими розрахунками на балансі підприємства бути не повинно, їх оцінюють як неправильне складання балансу.

За актами звірки розрахунків з дебіторами і кредиторами комісія встановлює строки виникнення, можливість погашення заборгованості й  осіб, з вини яких пропущено строки позовної давності.

За розрахунками з працівниками і службовцями перевіряється реальність дебіторської і кредиторської заборгованостей за розрахунковими відомостями, підсумки яких порівнюються з Головною книгою, а також виявляються суми, що підлягають перерахуванню на рахунок депонентів.

За заборгованістю із зарплати працівниками повинні бути виявлені суми, що своєчасно не вимагалися і підлягали перерахуванню на рахунок депонентів, а також суми і причини виникнення переплат (дебіторської заборгованості).

При інвентаризації підзвітних сум перевіряють представлені звіти підзвітних   осіб    за    виданими    авансами    з    урахуванням    їх  цільового

використання, а також суми виданих авансів із кожної підзвітної особи, дати їх видачі і цільового призначення.

Інвентаризація підзвітних сум дає можливість установити, чи не обліковуються підзвітні суми за працівниками, які звільнились і не входять  до штату підприємства.

При інвентаризації розрахунків інвентаризаційні описи необхідно складати в розрізі кожного виду заборгованості: нормальна, спірна, безнадійна та за кодами бухгалтерських рахунків.