Облік поточних фінансових інвестицій

Облік поточних фінансових інвестицій

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку ін- формації про фінансові інвестиції та її розкриття у фінансовій звіт- ності визначає П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції».

Фінансові інвестиції – це активи, які утримуються підприєм- ством із метою збільшення прибутку за рахунок відсотків, дивіден- дів тощо, зростання вартості капіталу або отримання інших вигід для інвестора.

До фінансових інвестицій відносять інвестиції у:

–  акції;

–  облігації;

–  депозитні сертифікати;

–  казначейські зобов’язання;

–  інші цінні папери;

–  капітал інших підприємств.

Розрізняють довгострокові та поточні фінансові інвестиції.

Поточні фінансові інвестиції – це інвестиції на строк, що не пе- ревищує одного року, та які можуть бути вільно реалізовані в будь- який момент.

Серед поточних фінансових інвестицій виділяють фінансові ін- вестиції, які для цілей фінансової звітності визначаються еквівален- тами грошових коштів.

Еквіваленти грошових коштів - короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошо- вих коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вар- тості.

Фінансовий облік наявності та руху поточних фінансових інвес- тицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сер- тифікатів, ведеться на рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції».

За дебетом рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції» відобра- жається придбання (надходження) еквівалентів грошових коштів та поточних фінансових інвестицій, за кредитом – зменшення їх варто- сті та вибуття.

Рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції» має субрахунки:

351 «Еквіваленти грошових коштів»;

351   «Інші поточні фінансові інвестиції».

Витрати, понесені при придбанні фінансових інвестицій (сплата комісійних, податків, зборів, інші витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням фінансової інвестиції), які включаються до первісної вартості цих інвестицій, відображаються за дебетом рахунку 35 та кредитом відповідних рахунків (розрахунків із кредиторами, бю- джетом тощо).

Сума зменшення балансової вартості фінансових інвестицій, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, за ра- хунок зменшення корисності відображається у складі інших витрат. Сума збільшення балансової вартості фінансових інвестицій, які ві- дображаються за справедливою вартістю, відноситься до інших до- ходів: Дт 35 Кт 746 – на суму до оцінки; зменшення – у складі інших витрат; Дт 975 Кт 35 – на різницю між первісною й справедливою вартістю. Погашення фінансових інвестицій грошовими коштами відображають записом: Дт 35 Кт 30, 31.

Синтетичний облік операцій за рахунком 35 ведуть у Журналі 4

(розділ ІІ) і Відомісті 4.2.