Отчет о движении денежных средств

docx
29.10.2021

Публикация педагогических разработок

Бесплатное участие. Свидетельство автора сразу.
Мгновенные 10 документов в портфолио.

Добавить материал

Л1-1897.docx

Отчет о движении денежных средств

Напомним, что данные отчетные формы подаются лишь один раз в год - в составе годовой финансовой отчетности. При этом упрощенных вариантов формы № 3 "Отчет о движении денежных средств" и формы № 4 "Отчет о собственном капитале" (по аналогии с формами № 1, № 2) не существует. Это связано с освобождением субъектов малого предпринимательства и представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности от предоставления указанных отчетов¹.

¹ Соответственно П(С)БУ 25 финансовый отчет субъекта малого предприниметельства состоит только из Баланса и Отчета о финансовых результатах.

В Отчете о движении денежных средств (имеется в виду - денежных средств и их эквивалентов) приводятся данные о соответствующих операциях результатах операционной, инвестиционной и финансовой деятельности на протяжении отчетного периода. Также для обеспечения сопоставимости в графах 5 и 6 отчета приводится аналогичная информация за предыдущий период.

Предприятие в Отчете о движении денежных средств развернуто приводит суммы поступлений и расходов, которые возникают в результате указанных (см.табл.1) видов деятельности.

Классификация поступлений и расходов денежных средств по видам деятельности (ориентировочный перечень)

Таблица 1

Пути поступления денежных средств	Вид деятельности	Пути выбытия денежных средств
Выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг)	Опера- ционная деятель- ность	Платежи поставщикам за товары и услуги
Платежи за предоставление права пользования активами (аренда, лицензии)		Выплата заработной платы работникам
		Уплата налога на прибыль, если он не связан с инвестиционной и финансовой деятельностью
Получение грантов и субсидий
Получение штрафов, пени, неустойки		Уплата штрафов, пени, неустойки
Выручка от реализации необоротных активов	Инвести- ционная деятель- ность	Платежи, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов
Доходы от финансовых инвестиций (дивиденды, проценты)		Предоставление кредитов другим предприятиям
Доходы от реализации ценных бумаг других предприятий		Приобретение ценных бумаг других предприятий
От выпуска собственных акций	Финан- совая деятель- ность	Выкуп акций собственной эмиссии
От выпуска облигаций		Погашение облигаций
Получение кредитов		Погашение кредитов и уплата процентов по ним
		Выплата дивидендов
		Денежные платежи арендатора для уменьшения задолженности по финансовой аренде
Компенсация убытков от стихийного бедствия страховой компанией	Чрезвы- чайные события	Предоставление помощи работникам, пострадавшим вследствие стихийного бедствия

Основным документом, который регулирует порядок составления Отчета о движении денежных средств является П(С)БУ 4 "Отчет о движении денежных средств".

Характерной особенностью данной отчетной формы является то, что она составляется в значительной мерой по данным других форм - Отчета о финансовых результатах и Баланса. Конечно, используются также сальдо и обороты по синтетическим и аналитическим счетам за отчетный период.

При составлении формы № 3 необходимо помнить о том, что Отчет о движении денежных средств не включает:

1) внутренних изменений в составе денежных средств, то есть движения денежных средств между статьями, которые составляют денежные средства и их эквиваленты (получение средств из текущего счета в кассу и т.п.);

2) неденежных операций - операций, которые не требуют использования денежных средств и их эквивалентов. Неденежными операциями являются:

бартерные операции;
получение основных средств путем финансовой аренды;
преобразование долга в собственный капитал;
обмен собственных акций на акции другого предприятия; приобретение активов непосредственно за счет займа банка (без поступления суммы займа на счет предприятия).

Приведем вариант составления Отчета о движении денежных средств по данным указанных выше источников.

Звіт про рух грошових коштів
за 20 ___ р.

Стаття	Код	За звітний період
Стаття	Код	Надходження	Видаток
1	2	3	4
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування²	010	Строка 170 гр.3 ф.№2	Строка 175 гр.3 ф.№2
Коригування на: амортизацію необоротних активів	020	Строка 260 гр.3 ф.№2	Х
збільшення (зменшення) забезпечень³	030	Строка 430 гр.4 ф.№1 минус строка 430 гр.3 ф.№1	Строка 430 гр.3 ф.№1 минус строка 430 гр.4 ф.№1
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць	040	ДО⁴ 945 (в корреспонденции со счетами 302, 312, 314, 332, 334, 351) минус КО 714 (в корреспонденции со счетами 302, 312, 314, 332, 334, 351)	КО 714 (в корреспон денции со счетами 302, 312, 314, 332, 334, 351) минус ДО 945 (в корреспон денции со счетами 302, 312, 314, 332, 334, 351)
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності⁵	050	Сумма строк 150+160 гр.3 ф.№2 минус сумма строк (110+120+130) гр.3 ф.№2	Сумма строк (110+120 +130) гр.3 ф.№2 минус сумма строк (150+160) гр.3 ф.№2
Витрати на сплату відсотків	060	ДО 951 (строка 140 ф. №2)	Х
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах	070	Сумма строк (010+020+030+040 +050+060) гр.3 минус сумма строк (030+040+050) гр.4 отчета ф. № 3	Сумма строк (010+030 +040+050) гр.4 минус сумма строк (020+030+040+050+060) гр.3 отчета ф. № 3
Зменшення (збільшення): оборотних активів⁶	080	Сумма строк (100+110+120+130 +140 +150+ 160+170 +180 200 +210+250 гр.3 ф.№1) минус сумма строк (100+110+120 +130+140 + 150+160 +170+180+200 +210 +250 гр.4 ф.№1)	Сумма строк (100+110+120+ 130+140 +150+ 160 +170+180+200 + 210+250 гр.4 ф.№1) минус сумма строк (100+110+120+ 130+140 +150+ 160+170 +180+200 +210 + 250 гр.3 ф.№1)
витрат майбутніх періодів	090	Строка 270 гр.3 ф.№1 минус строка 270 гр.4 ф.№1	Строка 270 гр.4 ф.№1минус строка 270 гр.3 ф.№1
Збільшення (зменшення): поточних зобов'язань⁷	100	Сумма строк (520+530+540+560 +570 +580+ 600 +610 гр.3 ф.№1) минус сумма строк (520+530+ 540 +560+570 +580+600 +610) гр.4 ф.№1	Сумма строк (520+530+540+560 + 570+580+ 600 +610 гр.4 ф.№1) минус сумма строк (520+530+ 540+560 +570+580+600 +610) гр.3 ф.№1
Грошові кошти від операційної діяльності	120	Сумма строк (070+080+090+100 +110 гр.3 ф.3) минус сумма строк (070+080+090+ 100+110 гр.4 ф.3)	Сумма строк (070+080 +090+100+110 гр.4 ф.3) минус сумма строк (070+080+090+ 100+110 гр.3 ф.3)
Сплачені: відсотки	130	Х	ДО 684 с К-т счетов учета денежных средств
податки на прибуток	140	Х	ДО 641/налог на прибыль с К-т счетов учета денежных средств
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	150	Положительная разница: (рядок 120 гр.3) минус (строки (130+140) гр.4)	Отрицательная разница: (строка 120 гр.3) минус (строки (130+140) гр.4)
Рух коштів від надзвичайних подій	160	КО 75 с Д-т счетов учета денежных средств (в части операционной деятельности)	ДО 99 с К-т счетов учета денежных средств (в части операционной деятельности)
Чистий рух коштів від операційної діяльності	170	Положительный результат суммы показателей по строкам 150 и 160	Отрицательный результат суммы показателей по строкам 150 и 160
ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності Реалізація: /фінансових інвестицій	180	КО 741 с Д-т 37 (выборочно по операциям, по которым получено денежные средства в оплату)	Х
необоротних активів	190	КО 742 с Д-т 37 (выборочно по операциям, по которым получено денежных средств в оплату)	Х
майнових комплексів	200	Сумма средств, полученная в результате реализации имущественного комплекса	Сумма средств, реализованная в составе имущественного комплекса
Отримані: відсотки	210	КО 373 в части полученных процентов с Д-т счетов учета денежных средств	Х
дивіденди	220	КО 373 в части полученных дивидендов с Д-т счетов учета денежных средств	Х
Інші надходження	230	Другие поступления от инвестиционной деятельности, не включенные в строки 180-220	Х
Придбання: фінансових інвестицій	240	Х	Аналитические данные об изменении строк 045, 220 ф.№1
необоротних активів	250	Х	Аналитические данные об изменении строк 011, 020, 031, 070 ф.№1
майнових комплексів	260	Х	Разница между выплачеными средствами на приобретение целостного имуществе нного комплекса и полученными в его составе средствами
Інші платежі	270	Х	Выплаты, связанные с инвестиционной деятельностью по операциям, не включенным в строки 180-220
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	280	Положительный результат разницы показателей по строкам: (180+190+ 200+210+220+230) минус (240+250+ 260+270)	Отрицательный результат разницы показателей по строкам: (180+190+ 200 +210+220 +230) минус (240+250+260+270)
Рух коштів від надзвичайних подій	290	КО 75 с Д-т счетов учета денежных средств (в части инвестиционной деятельности)	ДО 99 с К-т счетов учета денежных средств (в части инвестиционной деятельности)
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності	300	Положительный результат суммы показателей по строкам 280 и 290	Отрицательный результат суммы показателей по строкам 280 и 290
ІІІ. Рух коштів у результаті фінансової діяльності Надходження власного капіталу	310	КО 41, 42, 45, 46 в корреспонденции с дебетом счетов с учета денежных средств	х
Отримання позики	320	Сумма КО 50, 52, 55, 60 счетов с Д-т счетов учета денежных средств	Х
Інші надходження	330	Другие поступления от финансовой деятельности, не включенные в строки 310-320	Х
Погашення позик	340	Х	Сумма ДО 50, 52, 55, 60 счетов с К-т счетов с учета денежных средств
Сплачені дивіденди	350	Х	ДО 671 с К-т счетов с учета денежных средств
Інші платежі	360	Х	Аналитические данные по изменениям строк ф.№1 300, 310, 590 (кроме выплат дивидендов), связанные с выплатой средств на выкуп акций, погашением задолженности по финансовой аренде, возвращением участникам доли в уставном, паевом капитале и т. д.
Чистий рух коштів до надзвичайних подій	370	Положительный результат разницы суммы показателей по строкам (310+320+330) минус (340 +350+360)	Отрицательный результат разницы суммы показателей по строкам (310+320+330) минус (340+ 350+360)
Рух коштів від надзвичайних подій	380	КО 75 с Д-т счетов учета денежных средств (в части финансовой деятельности)	ДО 99 с К-т счетов учета денежных средств (в части финансовой деятельности)
Чистий рух коштів від фінансової діяльності	390	Положительный результат суммы показателей по строкам 370 и 380	Отрицательный результат суммы показателей по строкам 370 и 380
Чистий рух коштів за звітний період	400	Положительный результат разницы по строкам (170+300+390) гр.3 минус (170+300+ 390) гр.4	Отрицательный результат разницы по строкам (170+300+390) гр.3 минус (170+300+ 390) гр.4
Залишок коштів на початок року	410	Строка 230 гр.3 ф.№1 + строка 240 гр.3 ф.№1	Х
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів	420	Строка 040 гр.4	Строка 040 гр.3
Залишок коштів на кінець року	430	Строка 410 гр.3+/- строка 400 гр.3/гр.4 +/- строка 420 гр.3/гр.4*	Х

²Если название статьи содержит термины "убыток (прибыль)", "увеличение (уменьшение)", возможен только один вариант ее заполнения: или по графе "надходження", или, соответственно, по графе "видаток", то есть отображаются только положительные показатели.

³Необходимо учитывать изменение только тех обеспечений, которые создавались относительно операционных расходов, проанализировав обороты по счетам 47 "Обеспечение будущих расходов и платежей", 48 "Целевое финансирование и целевые поступления".

⁴Условные обозначения: СКн. - сальдо кредитовое на начало отчетного периода; СДн. - сальдо дебетовое на начало отчетного периода; КО - кредитовый оборот по счету за отчетный период; ДО - дебетовый оборот по счету за отчетный период.

⁵Здесь необходимо привлечь данные аналитического учета: в итог этой статьи не включается оборот по субсчету 951 "Проценты за кредит", отображенный в составе строки 140 формы № 2.

⁶Итоги строк Баланса берутся с учетом данных учетных регистров и аналитического учета для учета таких ограничений: по строкам 100-140 ф. №1- не учитываются суммы ТМЦ, которые были использованы на инвестиционную деятельность (в Д-т 15 по кредиту счетов учета запасов); по строке 150 №1- учитываются векселя, использываемые только для операционной деяльности; по строке 160 ф. №1 - не учитывается прирост/убыток дебеторской задолженности, полученный в результате погашения ее необоротными активами; по рядку 170 ф. №1 - не учитывается сальдо по субсчету 641/налог на прибыль; по строкам 180, 200, 250 ф. № 1 - учитываются только рассчеты относительно операционной деятельности; по строке 210 ф. № 1 - не учитывается сумма изменения дебеторской задолженности за реализованые финансовые инвестиции, необоротные активы.

⁷С учетом ограничений на включение текущих обязательств, не связанных с операционной деятельностью, аналогичных с ограничениями по смене стоимости оборотных активов.

*В данной строке знак +/- зависит от значения данных, указанных в строках 400, 420, "+" - когда значение положительное, "-" - когда значение отрицательное.

Сумма строк 150+160 гр.3 ф.№2 минус сумма строк (110+120+130) гр

Сумма средств, полученная в результате реализации имущественного комплексаСумма средств, реализованная в составе имущественного комплекса

Х Аналитические данные по изменениям строк ф

Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.

Посмотрите также