Отчет о собственном капитале

Отчет о собственном капитале

Данный отчет составляется по форме, приведенной в приложении к П(С)БУ 5 "Отчет о собственном капитале". Этот нормативный документ также описывает методику заполнения статей отчета.

Для обеспечения сравнительного анализа информации предприятия должны прилагать к годовому отчету "Отчет о собственном капитале" за предыдущий год.

Данные Отчета о собственном капитале формируются на основе:

1. Отчета о собственном капитале за отчетный период или Баланса;

2. Отчета о финансовых результатах:

а) данных аналитического учета;

б) алгебраической суммы показателей по другим статьям этого же Отчета.

Форма рассматриваемого отчета представляет собой таблицу, в которой согласовывается сальдо каждой статьи собственного капитала на начало и на конец отчетного года. При этом каждое изменение (увеличение или уменьшение) подается в таблице отдельной строкой. Данные в графах отчета приводятся со знаком "+" или "-", что означает увеличение или уменьшение остатка соответствующего элемента собственного капитала. В целом можно отметить, что в основе построения таблицы отчета лежит балансовый метод, то есть по каждому элементу подсчет осуществляется таким образом: сальдо на начало отчетного периода +/- изменение за отчетный период = сальдо на конец отчетного периода; итоги последней графы и последней строки совпадают. Итак, заполнение отчета начинается с проставления остатков на начало года, а проверить конечный результат можно по остаткам составных собственного капитала на конец года - они должны равняться показателям балансовых статей, если расчет изменений в собственном капитале был сделан правильно.

Звіт про власний капітал 
за 20 ___ р.

⁸ Сумма нераспределенного убытка приводится в скобках и при подсчете итога по строке вычитается. Если в строке указано несколько данных и одно из них указано в скобках, то вы берете то, которое выходит по вашим данным. Это касается и других сумм, приведенных в скобках.

⁹ Случаи возможных корректировок в отчетности при изменении учетной политики, при исправлении ошибок, при других обстоятельствах приведены в П(С)БУ 6 "Исправления ошибок и изменения в финансовых отчетах".

¹⁰ В данной строке обороты счетов и их корреспонденция указывается в части корректирований, связанных с изменением учетной политики.

¹¹ В данной строке обороты счетов и их корреспонденция указывается в части корректирований, связанных с исправлением ошибок.

¹² Аналогично строкам 020,030 - корректирование в звязи с другими изменениями.

¹³ Суммы переоценок необоротных активов отображаются в ф.№ 4 развернуто. Если по одному и тому же необоротному активу (группе) проведена как дооценка, так и уценка в разные сроки отчетного года, то такая переоценка отдельно отображается по строкам дооценки и по строкам уценки.

¹⁴ Возможна выплата дивидендов как в счет нераспределенной прибыли, так и/или за счет резервного капитала, других источников, если это предусметрено уставными документами предприятия.

¹⁵ При условии, что изъятые акции в отчетном периоде перепродавались по цене, выше номинальной стоимости.

¹⁶ При условии, что изъятые акции в отчетном периоде перепродавались по цене, ниже номинальной стоимости, и разница в ценах не перекрылась остатком по субсчету 425.

¹⁷ В данной строке обороты счетов и их корреспонденция указывается в части аннулированных акций.

¹⁸ Если при выходе участника (участников) из общества ему возвращается его часть и при этом, как следствие, уменьшается уставной капитал, такая операция отображается в ф. № 4. Если произошла просто смена участников на протяжении отчетного года (одному участнику возвращено его часть, но принят новый участник с таким же размером вклада), то такая операция в ф. № 4 не отображается. Аналогично может изменяться сумма паевого капитала. В данной строке обороты счетов и их корреспонденция указывается в части изъятого капитала.

¹⁹ Если по решению органа управления было уменьшено номинальную стоимость акций, разница в стоимости должна быть возмещена акционерам.

²⁰ Списание непокрытых убытков регулируется учетной политикой предприятия и может быть проведена за счет нерраспределенной прибыли и/или резервного, паевого или дополнительного капитала.

²¹ В данной строке обороты счетов и их корреспонденция указывается в части начисленной амортизации на безоплатно полученные активы.

²² Для отображения изменений в капитале, не предусмотренных действующей формой № 4, в данном отчете можна использовать строки 120, 170, 200, тогда, соответственно, они включаются в итог.

Мы рассмотрели 4 основные формы годовой финансовой отчетности. Согласно п.2 ст.11 Закона о бухучете, неотъемлемым элементом финансовой отчетности являются примечания к отчетам.

Приказом № 302 утверждена типовая форма № 5 "Примечания к годовой финансовой отчетности", которая является обязательной для представления предприятиями, которые отчитываются по формам №№ 1-4. Кроме формы № 5 необходимо также подавать информацию (произвольно изложенную), определенную п.2, а для предприятий, которые делают достоянием гласности отчетность согласно действующему законодательству, обязателен для выполнения еще и п.3 вышеупомянутого приказа (речь идет об информации, предусмотренной для раскрытия в примечаниях всеми утвержденными П(С)БУ).

Примечания по форме № 5, состоящие из 10 разделов-таблиц, довольно громоздки и фактически детализируют статьи Баланса и Отчета о финансовых результатах. Для более четкого понимания таблиц-примечаний советуем воспользоваться Методическими рекомендациями.