ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА

ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА

Планирование – это начальная стадия проведения аудита, в ходе которой определяются объемы и сроки аудита, разрабатывается план и программа проверки, определяющие виды и последовательность осуществления ауди-торских процедур.

Этап планирования разделяют на следующие процедуры:

•      ознакомление с бизнесом клиента (предварительное планирова-ние);

•      составление общего плана;

•      разработка программы аудита.

«IT Audit: Аудитор»

Для поддержки этапа планирования аудиторской проверки в программе предусмотрены три модуля: «Планирование аудита», «Расчет уровня суще-ственности», «Описание хозяйственных операций клиента»

.Модуль «Планирование аудита» обеспечивает формирование графика проведения аудиторских проверок, составление плана аудита, задания на проведение аудита, программы аудита.

График проведения аудиторских проверок

В рабочий документ «График проведения аудиторских проверок» вво-дится информация об аудируемом отчетном периоде, количестве этапов про-верки и занятых на ней сотрудниках. После его заполнения можно автомати-чески получить данные о запланированной занятости сотрудников. Также по каждому специалисту доступны сведения о начале и окончании участия в проверке у клиента, времени на написание аудиторского отчета.

План аудита

«План аудита» составляется, как правило, применительно к аудиту годо-вой отчетности. План формируется путем выбора разделов аудиторской про-верки из специального справочника исходя из особенностей финансово-

3

хозяйственной деятельности клиента. Данные о планируемых и фактических трудозатратах в плане можно заполнить вручную или автоматически на ос-новании «Программы аудита».

Перед началом проверки создается документ «Задание на проведение аудита» с целью документального закрепления состава аудиторской группы по каждому этапу аудита и периода участия каждого специалиста.

Программа аудита

«Программа аудита» формируется в разрезе этапов проверки на основе справочника «Аудиторские процедуры» путем выбора необходимых ауди-торских процедур. В Программе аудита приводится следующая подробная информация:

•      об аудиторских процедурах, подлежащих выполнению;

•       об установлении очередности выполнения аудиторских процедур;

•       о плановой и фактической трудоемкости аудиторских процедур;

•      о периоде проведения аудиторских процедур;

•      о рабочих документах, подлежащих заполнению при выполнении аудиторских процедур;

•      о предпосылках отчетности;

•      о внутреннем контроле за ходом аудиторских процедур;

•       о стадиях выполнения Программы аудита в разрезе процедур. Специалисты по внутреннему контролю имеют возможность проанали-

зировать запланированные и фактически проведенные аудиторские процеду-ры и сформировать к ним замечания и вопросы. Это можно сделать как в хо-де оперативного, так и в ходе последующего контроля. К каждой аудитор-ской процедуре сотрудник отдела внутреннего контроля может производить отметки о проведенном контроле.

Вынужденная выборочность аудиторских проверок приводит к необхо-димости производить оценку достоверности финансовой отчетности только в аспекте существенности, исходя из того, что искажение или ошибка в бух-

4

галтерской отчетности являются существенными, если их величина может повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями этой от-четности.

Уровень существенности

На этапе планирования проверки в IT Audit используется модуль «Рас-чет уровня существенности». В нем реализованы метод финансовых показа-телей и метод сальдо и оборотов по счетам для расчета уровня существенно-сти. Также данный модуль может распределять принятый уровень суще-ственности по счетам бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями пункта 6 Стандарта №4 «Существенность в аудите».

В IT Audit Метод финансовых показателей для расчета существенности основан на определенных показателях бухгалтерской отчетности с учетом их весовых коэффициентов и рекомендован к применению Стандартом №4. Пользователи IT Audit могут выбрать показатели, участвующие в расчете уровня существенности, и определить их весовые коэффициенты.

Расчет уровня существенности по методу сальдо и оборотов по счетам производится по остаткам и оборотам счетов бухгалтерского учета за анали-зируемый период. Уровень существенности, приходящийся на счет бухгал-терского учета, может быть распределен по хозяйственным операциям.

Хозяйственные операции клиента

Третий задействованный на стадии планирования модуль «Описание хо-зяйственных операций клиента». Основное назначение модуля – предоста-вить аудитору инструмент для изучения операций клиента на этапе планиро-вания и детализировать Программу аудита в части сопоставления подлежа-щих проведению аудиторских процедур с данными бухгалтерского учета клиента. Рабочий документ автоматически заполняется путем импортирова-ния данных бухгалтерского учета из ИСБУ клиента. Группировка хозяй-ственных операций клиента в IT Audit производится по счетам бухгалтерско-

5

го учета, счетам хозяйственной операции, проводкам или сальдо, относя-щимся к соответствующей операции.

По импортированным в IT Audit хозяйственным операциям на стадии планирования предусмотрена возможность:

•      закрепить специалиста аудиторской фирмы, который будет прове-рять выбранные хозяйственные операции;

•      подготовить исполнителю вопросы по каждой выбранной опера-ции;

•      выбрать аудиторские процедуры, которые аудитору следует ис-пользовать для проверки хозяйственной операции или сальдо по счету.

Стоимость проверки

В IT Audit предусмотрен справочник сотрудников, в который по каждо-му сотруднику вносят заработную плату и стоимость 1 человеко-часа. С уче-том графика занятости сотрудников, IT Audit автоматически определяет ве-личину фонда оплаты труда по аудиторской проверке и общую стоимость проверки. Эти стоимостные параметры автоматически переносятся в рабочий документ «Бюджет проекта». Далее «Бюджет проекта» редактируется вруч-ную. Туда вносятся скидки и наценки, дополнительные расходы, иные расхо-ды. На основании всей этой информации автоматически рассчитываются окончательная стоимость проекта, сумма всех затрат и рентабельность про-екта.

ЭкспрессАудит: Проф

Функции на этапе планирования аудита

Этап планирования в ЭкспрессАудит предваряет подготовительная ра-бота. Сведения об аудиторских проверках в ЭкспрессАудит хранятся в спра-вочнике организаций и справочнике специалистов. На этапе подготовки к проведению аудита руководителем работ в систему вносятся данные о

6

наименовании проверяемого предприятия, периоде аудита, руководителе аудиторской группы.

Планирование аудиторской проверки в ЭкспрессАудит включает следу-ющие автоматизированные операции:

•      Получение знаний о деятельности аудируемого лица;

•      Изучение системы бухгалтерского учета аудируемого лица;

•      Проверка начальных и сравнительных показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности;

•      Изучение системы внутреннего контроля;

•      Изучение системы внутреннего контроля в среде компьютерной обработки данных;

•      Предварительная оценка рисков;

•      Проверка информации об условных фактах хозяйственной дея-тельности и оценки их последствий;

•      Согласование условий на проведение аудита;

•      Проверка информации и анализ событий, касающихся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица;

•      Проверка информации об аффилированных лицах и операциях с ними;

•      Проверка правильности признания и оценки событий после отчет-ной даты;

•      Формирование общего Плана аудита и Программы аудита.

Аудиторский риск и существенность

На стадии планирования руководитель аудиторской группы определяет планируемый аудиторский риск и планируемый уровень существенности на основании профессионального суждения.

В «ЭкспрессАудит» имеются модули для расчета существенности и аудиторского риска, однако они могут быть использованы только на основ-

7

ном этапе аудиторской проверки. Для этого их надо включить в Программу аудита.

По результатам обработки этих процедур в ходе сбора аудиторских до-казательств величины планируемого уровня существенности и планируемого аудиторского риска будут заменены расчетными величинами уровня суще-ственности и аудиторского риска, соответственно.

Формирование аудиторской группы

На стадии планирования аудита определяется состав аудиторской груп-

пы.

При формировании Плана и Программы аудита для каждого члена ауди-торской группы будут определены аудиторские процедуры по объектам аудита.

Ознакомление с бизнесом клиента

Ознакомление с бизнесом клиента осуществляется с помощью анкеты «Информация о клиенте», которая используется для правильного выбора

8

объектов аудита в Плане аудита и аудиторских процедур в Программе ауди-та.

Оценка неотъемлемого риска

В «ЭкспрессАудит» неотъемлемый риск определяется с применением рабочего документа «Оценка неотъемлемого риска». Неотъемлемый риск ис-пользуется для последующего составления Плана и Программы аудита.

Оценка системы внутреннего контроля

В «ЭкспрессАудит» автоматизированным способом можно провести первичную оценку эффективности и надежности системы внутреннего кон-троля с помощью Протокола оценки эффективности и надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (рабочий документ аудитора «Оценка системы учета внутреннего контроля»). Данная оценка необходима для составления Плана и Программы аудита.

План и Программа аудита

План и Программа аудита формируются на основе данных, полученных на предшествующих этапах ознакомления с бизнесом клиентам, оценки неотъемлемого риска, оценки уровня существенности, оценки аудиторского риска.

Программа проверки объекта аудита формируется из совокупности ти-повых объектов аудита. Их список представляет собой двухуровневый клас-сификатор. Верхним уровнем классификатора являются типовые объекты аудита, каждый из которых в свою очередь делится на элементы. Например:

1. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ

1.1.   Организация учета и сохранности основных средств

1.2.   Приобретение основных средств за плату

1.3.   Продажа основных средств

и  т.д.

9

Детализация Программы аудиторской проверки на отдельные объекты аудита осуществляется руководителем аудиторской проверки в соответствии с объемом хозяйственных операций проверяемого предприятия, квалифика-цией и специализацией членов аудиторской группы и иными условиями, установленными Стандартами аудита.

Для каждого объекта аудита руководитель работ формирует отдельную Программу проверки и закрепляет за ним аудиторов. Таким образом, для каждого специалиста разрабатывается индивидуальная Программа аудита.

В IT Audit за каждым объектом аудита закреплен перечень вопросов, подлежащих обязательной обработке на этапе сбора аудиторских доказа-тельств. Всего в ЭкспрессАудит хранится около 1500 вопросов, охватываю-щих бухгалтерский учет и налогообложение финансово-хозяйственной дея-тельности коммерческих организаций. Вопросы разработаны Барышниковым Н.П., известным автором изданий по аудиту.

Все вопросы проверки в ЭкспрессАудит делятся на три группы.

1)    вопросы экспресс-проверки, обязательные для обработки – это не-обходимый минимум вопросов;

2)    вопросы расширенной проверки. Эти вопросы в обязательном по-рядке обрабатываются, за исключением случая проведения экс-пресс-проверки;

3)     дополнительные вопросы, включенные пользователями в базу во-просов. Если вопросы этой группы включены в Программу аудита, то они также обрабатываются в обязательном порядке, за исклю-

чением случая проведения экспресс-проверки.

Формирование списка вопросов по каждому объекту аудита автоматизи-ровано следующим образом: руководитель аудиторской группы, добавляя в План проверки выбранный объект аудита, может включить в Программу аудита перечень всех возможных вопросов по данному объекту аудита, мо-жет исключить некоторые из этих вопросов, может внести в базу вопросов свои вопросы и включить их в Программу аудита.

10

Совокупность индивидуальных Программ проверки объектов аудита представляет собой итоговую Программу аудиторской проверки, на основа-нии которой формируются общий План и Программа аудита.

В ЭкспрессАудит предусмотрено два варианта проведения аудиторской проверки сформированных объектов аудита: по полной и по сокращенной Программе (экспресс-аудит). В зависимости от выбранного варианта система формирует соответственно полный или сокращенный перечень вопросов, требующих обязательного контроля на этапе проведения аудита.

Результатом работы с системой на этапе планирования аудиторской проверки являются полностью сформированные и готовые к выполнению общий План и Программа аудита.

Стоимость аудиторской проверки

Стоимость аудиторской проверки определяется в ЭкспрессАудит с по-мощью рабочего документа «Расчет объема работ и стоимости аудиторских услуг». Расчет производится на основании Программы аудита.

Дополнительные функции ЭкспрессАудит

ЭкспрессАудит в дополнение к вышеизложенному частично автомати-зирует следующие действия аудитора на этапе планирования аудиторской проверки путем применения соответствующих рабочих документов:

•      проверка начальных и сравнительных показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности;

•      проверка информации об условных фактах хозяйственной дея-тельности и оценка их последствий;

•      проверка информации и анализ событий, касающихся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица;

•      проверка информации об аффилированных лицах и операциях с ними;

11

•      проверка правильности признания и оценки событий после отчет-ной даты;

•      согласование условий на проведение аудита.

Технология работы в ЭкспрессАудит на этапе планирования

Входными данными в ЭкспрессАудит являются первичные и бухгалтер-ские документы аудируемого предприятия.

Процессом в ЭкспрессАудит является проведение операций планирова-ния. На этой стадии аудитор вносит данные в электронные рабочие докумен-ты, производит предварительные оценки на основе профессионального суж-дения. Аудитор дополняет при необходимости базу аудиторских процедур. Автоматизированным образом составляются План и Программа аудита. Ча-стично автоматизированным способом формируются индивидуальные Про-граммы аудита для каждого члена аудиторской группы.

Выходными данными в ЭкспрессАудит являются План и Программа аудиторской проверки, индивидуальные Программы проверки для каждого члена аудиторской группы. Важно, что индивидуальные Программы аудита могут выгружаться из главного (центрального) модуля ЭкспрессАудит в ло-кальные (мобильные) модули каждому члену аудиторской группы.

Скачано с www.znanio.ru