Практичне заняття 9. Методологія обліку основних господарських процесів Облік процесу постачання

№ з/п

Зміст господарської операції

Сума, грн.

Кореспонденція

Дт

Кт

1.

Рахунок-фактура «Сумибудматеріали».

Оприбутковано будівельні матеріали від постачальників:

-         фарби олійні

-         залізо листове

-         шифер

-         скло віконне

Податкова накладна, сума ПДВ за будівельні матеріали – 20%

9090

600

3840

3250

1400

1818

Всього

10908

2.

Подорожній лист вантажного автомобіля. Списується вартість послуг вантажного автомобіля за перевезення будівельних матеріалів у господарства

96

3.

Наряд на відрядну роботу.

Нарахована заробітна плата працівникам за навантаження та розвантаження будівельних матеріалів

76

4.

Бухгалтерська довідка.

Зроблені відрахування на соціальні заходи пропорційно до нарахованої заробітної плати:

-    у пенсійний фонд (____%)

-    у фонд соціального страхування (____%)

-    у фонд зайнятості населення (_____%)

-    у фонд допомоги від нещасних випадків (____%)

(суму визначити)

5.

Виписка з поточного рахунку в банку. Перераховано заборгованість постачальникам за будівельні матеріали

10908

6.

Накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів.

Відпущено зі складу і використано будівельні матеріали на ремонт контори:

-         фарби олійні

-         залізо листове

На ремонт тваринницького приміщення:

-         скло віконне

-         залізо листове

На ремонт автогаража:

-         скло віконне

-         шифер

280

320

110

384

70

260

7.

Довідка-розрахунок відхилень від прейскурантних цін.

Списується вартість відхилень від прейскурантних цін на вартість будівельних матеріалів, використаних:

-         на поточний ремонт ферми

-         на поточний ремонт гаража

(суму визначити)

Разом

Дт                                 Кт

Дт                               Кт

Дт                                   Кт

Дт                                   Кт

Дт                                Кт

Дт                                 Кт

Дт                                   Кт

  Дт                                  Кт

Дт                                 Кт

Дт                               Кт

Дт                                   Кт

Дт                                   Кт

Дт                                Кт

Дт                                 Кт

Дт                                   Кт

  Дт                                  Кт

Зміст господарської операції

Дт

Кт

Сума, грн.

часткова

загальна

1. Згідно зведених документів обліковані витрати на вирощування і збирання:

а) озимої пшениці

- заробітна плата працівникам

48000

- відрахування на соціальне страхування і в пенсійний фонд, від нещасних випадків на виробництві

- відрахування у резерв виплат відпусток

- амортизація основних засобів

10070

- послуги вантажного автотранспорту

5500

Разом

б) соняшнику

- заробітна плата працівникам

9800

- відрахування на соціальне страхування і в пенсійний фонд, фонд зайнятості, від нещасних випадків на виробництві

- відрахування у резерв виплат відпусток

- амортизація основних засобів

4480

- послуги вантажного автотранспорту

2380

Разом

Всього

2. Згідно зведених документів обліковані затрати на утримання:

а) основного стада ВРХ

- заробітна плата працівників

42000

- відрахування на соціальне страхування і в пенсійний фонд, фонд зайнятості, від нещасних випадків на виробництві

- відрахування у резерв виплат відпусток

- підстилка

1500

- корми

17300

- послуги автотранспорту

1160

- електропостачання

1000

- водопостачання

900

- амортизація основних засобів

12700

Разом

б) молодняк ВРХ

- заробітна плата працівників

8000

- відрахування на соціальне страхування і в пенсійний фонд, фонд зайнятості, від нещасних випадків на виробництві

- відрахування на оплату відпусток

- корми

6400

- підстилка

800

- послуги автотранспорту

760

- електропостачання

1000

- водопостачання

900

- амортизація основних засобів

2700

- медикаменти

2090

Разом

Всього

3. На підставі реєстрів відправки зерна та іншої продукції з поля оприбутковано: - зерна (6500 ц)

162500

- соломи (9700 ц)

26869

- зерновідходів із вмістом повноцінного зерна 30% (800 ц)

6664

- зерна соняшнику (1000 ц)

22000

Разом

218033

4. Від основного стада ВРХ оприбутковано:

- молоко (1200 ц)

108000

- приплоду (14 гол.)

4200

- гною (400 т)

4000

Разом

116200

5. Від молодняку ВРХ одержано:

- приросту живої маси (63 ц)

25200

- гною (400 т)

4000

Разом

6. Розподілено загальновиробничі витрати і віднесено на:

- озиму пшеницю

5000

- соняшник

1103

Разом

6103

- основне стадо ВРХ

1214

- молодняк ВРХ

886

Разом

2100

Всього

8203

7. Визначити фактичну собівартість продукції і списати калькуляційну різницю на відповідні рахунки:

- зерно озимої пшениці

- зерновідходи

- зерно соняшнику

Разом

- молоко

- приплід

- приріст живої маси

Разом

Всього

Всього з реєстраційного журналу

Дт                                 Кт

Дт                               Кт

Дт                                   Кт

Дт                                   Кт

Дт                                Кт

Дт                                 Кт

Дт                                   Кт

  Дт                                  Кт

Дт                                 Кт

Дт                               Кт

Дт                                   Кт

Дт                                   Кт

Дт                                Кт

Дт                                 Кт

Дт                                   Кт

  Дт                                  Кт

Дт                                 Кт

Дт                               Кт

Дт                                   Кт

Дт                                   Кт

Дт                                Кт

Дт                                 Кт

Дт                                   Кт

  Дт                                  Кт

№ операції

Зміст запису

Витрати

Вихід продукції

Витрати на оплату праці

Відрахування на соціальні заходи

Насіння і посівний матеріал

Засоби захисту рослин

Добрива

Роботи і послуги

Витрати на утримання основних засобів

Інші витрати

Витрати на управління та обслуговування виробництва

Разом по дебету

зерно

зерно-відходи

солома

Разом по кредиту

кількість

сума

кількість

сума

кількість

сума

№ операції

Зміст запису

Витрати

Вихід продукції

Витрати на оплату праці

Відрахування на соціальні заходи

Насіння і посівний матеріал

Засоби захисту рослин

Добрива

Роботи і послуги

Витрати на утримання основних засобів

Інші витрати

Витрати на управління та обслуговування  виробництва

Разом по дебету

Насіння соняшнику

Разом по кредиту

кількість

сума

№ операції

Зміст запису

Витрати

Вихід продукції

Витрати на оплату праці

Відрахування на соціальні заходи

Корми

Засоби захисту тварин

Роботи і послуги

Витрати на утримання основних засобів

Непродуктивні витрати

Інші витрати

Витрати на управління та обслуговування виробництва

Разом по дебету

молоко

приплід

гній

Разом по кредиту

кількість

сума

кількість

сума

кількість

сума

№ операції

Зміст запису

Витрати

Вихід продукції

Витрати на оплату праці

Відрахування на соціальні заходи

корми

Засоби захисту тварин

Роботи і послуг

Витрати на утримання основних засобів

Непродуктивні витрати

Інші витрати

Витрати на управління та обслуговування виробництва

Разом по дебету

приріст живої маси

гній

Разом по кредиту

кількість

сума

кількість

сума

Культура,

група тварин

Назва

продукції

Одиниця виміру

Валовий вихід продукції

Коефіцієнт переводу в умовну продукцію

Загальна сума витрат

Планова собівартість продукції

Собівартість одиниці продукції

Відхилення

більше плану

менше плану

Озима пшениця

зерно

1,0

зерновідходи

0,3

солома

Разом

Соняшник

насіння соняшнику

Всього по рослинництву

Основне стадо ВРХ

молоко

приплід

гній

Разом

Молодняк ВРХ

приріст живої маси

гній

Разом

Всього по тваринництву

Код

Назва рахунків

Початкове сальдо

Оборот

Кінцеве сальдо

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Разом

№

з/п

Зміст господарської операції

Дт

Кт

Сума, грн.

1.

Прибутковий касовий ордер. Оприбутковано в касу із банку готівку на господарські потреби

550

2.

Відпущено у виробництво зі складу № 1 борошно для виготовлення:

- печива

- пряників

2300

1900

3.

Нарахована заробітна плата:

- за виготовлення печива

пряників

- майстру цеха

- адміністративному персоналу

1500

1420

460

540

4.

Зроблено відрахування на соціальні заходи пропорційно сумі нарахування заробітної плати:

- у пенсійний фонд ____ %

- фонд соціального страхування ____ %

- фонд зайнятості ____ %

- фонд від нещасних випадків на виробництві ____ %

- на виготовлення пряників

                               печива

- загальновиробничі витрати

-  адміністративні витрати

525

555

170

200

5.

Нарахування у резерв оплати відпусток у розмірі 5% пропорційно до суми нарахованої заробітної плати і відноситься на:

- виготовлення печива

 пряників

- загальновиробничі витрати

- адміністративному персоналу

75

71

23

27

6.

Списується вартість спеціальних та інших компонентів на виготовлення:

- пряників

- печива

196

239

7.

Списується вартість електроенергії, використаної на:

- виготовлення пряників

 печива

- освітлення адміністративного офісу

240

170

30

8.

Списується сума нарахованої амортизації на виготовлення:

- печива

- пряників

100

95

9.

Оприбутковано на склад продукцію за фактичною собівартістю:

- печива (3600 кг)

- пряників (2800 кг)

10.

Списується на реалізацію товари підприємству «Весна» за фактичною собівартістю:

- печиво 2800 кг*1,57

- пряники 2200 кг * 1,92

4396

290

11.

Відображається у складі доходу від реалізації

(у т.ч. ПДВ 20%) виручка від реалізації:

- печива 2800 * 2,75 + ПДВ

- пряників 2000 * 1,85 0+ ПДВ

220

7700

4070

12.

Списується вартість нарахованих матеріалів на:

- печиво

- пряники

50

40

13.

Бухгалтерська довідка. Списується вартість реалізованих послуг разом з ПДВ на:

- печиво

- пряники

31,20

26,20

14.

Відобразити суму ПДВ  на рекламні послуги:

- печиво

- пряники

5,20+26

4,20+22

15.

Нараховано і списано знос торгів обладнання:

- печиво

- пряники

40

16.

Списані  витрати на збут у кінці року на фінансові результати

17.

Списані на фінансовий дохід від реалізації

18.

У кінці звітного періоду закривається рахунок 90 «Собівартість реалізації»

4396

Дт                                 Кт

Дт                               Кт

Дт                                   Кт

Дт                                   Кт

Дт                                Кт

Дт                                 Кт

Дт                                   Кт

  Дт                                  Кт

Дт                                 Кт

Дт                               Кт

Дт                                   Кт

Дт                                   Кт

Дт                                Кт

Дт                                 Кт

Дт                                   Кт

  Дт                                  Кт

Дт                                 Кт

Дт                               Кт

Дт                                   Кт

Дт                                   Кт

Дт                                Кт

Дт                                 Кт

Дт                                   Кт

  Дт                                  Кт