Распределение заработной платы, премий, резерва на отпуска и начислений с оплаты труда

Распределение заработной платы, премий, резерва на отпуска и начислений с оплаты труда. Распределить начисленную заработную плату, премии и т. п. — значит правильно отнести их сумму в дебет произ­водственных счетов, т. е. включить в себестоимость про­дукции, работ и услуг или использовать прочие источники (резерв на отпуск и т. д.).

В случае невозможности отнесения некоторых видов расходов на оплату труда по прямому признаку, распреде­ление их по видам продукции (заказам) производится про­порционально заработной плате по нормам.

Учитывается начисленная заработная плата по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Сдельная заработная плата производственных рабочих записывается по дебету счетов 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательные производства» на основании доку­ментов (наряды на сдельную работу, маршрутные листы и т. п.) в разрезе заказов (видов) изделий и выполненных работ как прямая статья калькуляции. Если же производ­ственным рабочим начисляется повременная заработная плата, то она распределяется между заказами и видами ра­бот пропорционально сдельной заработной плате (дебет сче­тов 20 и 23).

Повременная заработная плата начисляется вспомога­тельным рабочим по наладке оборудования, его смазке, чистке, текущему ремонту, относится в дебет счета 25/1 по статьям затрат.

Заработная плата, начисленная специалистам и служа­щим цехов, относится в дебет счета 25, а административно-управленческому персоналу и служащим организации — в дебет счета 26 по соответствующим статьям. Единовре­менные премии, начисленные всем категориям работников за счет прибыли, относят в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» и кредит счета 70, а включаемые в себестои­мость относят в дебет счетов 20, 25/1, 25 и кредит счета 70.

Доплаты, начисленные рабочим за работу в ночное и сверхурочное время, распределяются между заказами и ви­дами работ пропорционально сдельной или повременной заработной плате в дебет счетов 20 и 23. Заработная плата, начисленная рабочим (оплата дополнительных перерывов на кормление ребенка, времени выполнения государствен­ных обязанностей, льготных часов подростков и т. п.), мо­жен быть отнесена к прямой статье калькуляции и распре­деляется между заказами и видами работ пропорционально основной заработной плате (Д-т 20 и 23). Одновременно с распределением заработной платы создается резерв на оп­лату отпусков рабочим.

Сумма резерва включается в себестоимость продукции, работ и услуг и относится в дебет тех же счетов и статей, на которые отнесена заработная плата рабочих (Д-т 20, 23, 25/1, 25 К-т 96 «Резервы предстоящих расходов»).

Вместе с распределением начисленной заработной пла­ты, премий и образованием резерва на отпуска рассчиты­ваются суммы страховых взносов во внебюджетные фон­ды. Суммы страховых взносов включаются в себестоимость продукции, работ и услуг и относятся в дебет тех же счетов и статей, что и начисленная заработная плата. Таким обра­зом, образуется задолженность предприятия во внебюджет­ные фонды. В учете делаются записи: Д-т 20, 25, 26 и др. К-т 69.

Распределение заработной платы и прочих перечислен­ных затрат производят в разработочной таблице № 1, кото­рую заполняют на основании первичных документов по учету труда и заработной платы. Затем на ее основе произ­водят записи в ведомости № 12 по начислению заработной платы по цехам (Д-т 20, 23, 25, 28), № 15 (Д-т 26, 97, 44, 96), журнале-ордере № 10/1 (Д-т 69 и 84) и в ведомости учета производства по группам и видам изделий (К-т 70, 69, 96).