Синтетические и аналитические счета

Синтетические и аналитические счета.

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета по способу группировки и обобщения учетных данных делятся на синтетические и аналитические.

Счета, на которых хозяйственные средства, их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими.

Он ведется только в денежном выражении.

Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Синтетический учет ведется обобщенно по всем счетам Плана счетов в денежном выражении.

Пример.

01 – Основные средства – все виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.) в денежном выражении

80 – Уставный капитал – все участники (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в денежном выражении.

71 – Расчеты с подотчетными лицами – дебиторская и кредиторская задолженность всех подотчетных лиц в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов, называются аналитическими. Данные  аналитических счетов раскрывают содержание синтетических счетов.

Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Он ведется во всех измерителях.

Аналитические счета открывают в дополнение к синтетическим, с целью детализации и получения показателей по каждому виду хозяйственных средств, их источников и процессов отдельно.

Пример.

01 – Основные средства – виды основных средств (здания, сооружения, машины и т.д.), учитываемые отдельно в натуральном и денежном выражении

80 – Уставный капитал – каждый участник в отдельности (физические и юридические лица), внесшие свой вклад в развитие организации в натуральном и денежном выражении.

71 – Расчеты с подотчетными лицами – дебиторская и кредиторская задолженность каждого подотчетного лица пофамильно.

Между синтетическим счетом и относящимися к нему анали­тическими счетами существует определенная взаимосвязь:

ü сальдо начальное и конечное данного синтетического счета равно сумме остатков на всех аналитических счетах, от­крытых к данному счету;

ü суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетичес­кого счета должны быть равны суммам оборотов (соответ­ственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.

Пример.

На складе на начало месяца оставались товары на сумму 5000 р., в том числе:

ü Брюки – 2 пар. на сумму 2000 р.

ü Жилеты – 1 шт. на сумму 600 р.

ü Юбки – 2 шт. на сумму 2400 р.

В течение месяца на склад поступили товары на сумму 20 000 р., в том числе:

ü Брюки – 5 пар на сумму – 5000 р.

ü Юбки– 5 шт. на сумму – 6000 р.

ü Рубашки– 10 шт.  на сумму  6000 р.

ü Жилеты– 5 шт. на сумму 3000 р.

Необходимо открыть синтетический и аналитические счета и рассчитать обороты и конечные остатки.

Решение.

1. Откроем синтетический счет «Товары» – 41 счет, счет активный.

2. Отразим остаток по счету на начало месяца

3. Отразим обороты и сосчитаем их.

4. Откроем аналитические счета к синтетическому счету 41 «Товары»:

4.1. Отразим начальные остатки и  изменение по аналитическому счету «Брюки» в денежном выражении:

и натуральном выражении:

4.2. Отразим начальные остатки и  изменение по аналитическому счету «Жилет» в денежном выражении:

и натуральном выражении:

4.3. Отразим начальные остатки и  изменение по аналитическому счету «Юбки» в денежном выражении:

и натуральном выражении:

4.4. Отразим начальные остатки и  изменение по аналитическому счету «Рубашки» в денежном выражении:

и натуральном выражении:

Подсчитаем обороты на синтетическом счете и, открытых к нему, аналитических счетах в денежном выражении и сравним.

На синтетическом 41 счете – Об = 20 000 руб.

На аналитических счетах сумма оборотов равна:

Об = 6 000 + 6 000 + 3 000 + 5 000 = 20 000 руб.

20 000 = 20 000

Подсчитаем конечные остатки на синтетическом счете и, открытых к нему, аналитических счетах в денежном выражении и сравним.

На синтетическом 41 счете – Ск = 25 000 руб.

На аналитических счетах сумма конечных остатков равна:

Об = 6 000 + 8 400 + 3 600 + 7 000 = 25 000 руб.

К счетам синтетического учета, имеющим несколько групп аналитических счетов, открывают субсчета. Субсчета необходимы для получения укрупнённых показателей, анализа и составления баланса. Субсчет является промежуточным звеном между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами.

Например, на синтетическом счете «Материалы» предусмотрено одиннадцать субсчетов:

1.    Сырье и материалы.

2.    Топливо.

3.    Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали.

4.    Тара и тарные материалы.

5.    Запасные части и т.д.

На синтетическом счете «Товары» предусмотрено четыре субсчета:

1.    Товары на складах.

2.    Товары в розничной торговле.

3.    Тара под товаром и порожняя.

4.    Покупные изделия.

Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета, называются простыми («Расчетный счет», «Налог на добавленную стоимость», «Уставный капитал» и др.). Счета, которые требуют ведения аналитического учета, называют сложными («Материалы», «Товары», «Вложения во внеоборотные активы»).