Содержание отчета об изменениях капитала

Содержание отчета об изменениях капитала

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) раскрывает информацию о наличии и изменениях капитала организации на начало и конец отчетного периода.

В отчете об изменениях капитала в разделе 1 «Капитал» приводятся данные о движении всех его составляющих: остатки на начало отчетного года, поступление (уменьшение) за отчетный год, остатки на конец отчетного периода.

По статье «Уставный (складочный) капитал» в графе 3 «Остаток на начало года» организация показывает сумму уставного (складочного) капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах. В случае увеличения в течение отчетного года уставного (складочного) капитала в установленном порядке соответствующая сумма отражается в графе 4 указанной статьи, а в случае уменьшения — в графе 5. Уменьшение уставного (складочного) капитала возможно в случае изъятия вкладов участниками (учредителями), аннулирования собственных акций акционерным обществом, уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении размера уставного капитала до величины чистых активов.

Статья «Добавочный капитал» характеризует движение добавочного капитала в виде прироста стоимости имущества организации в результате его дооценки, принятия к учету имущества в результате осуществления капитальных вложений, получения эмиссионного дохода, курсовой разницы по взносам в уставный (складочный) капитал, выраженных в иностранной валюте.

Уменьшение добавочного капитала связано с направлением средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала, погашением убытка, выявленного по результатам работы организации за год, с выявлением финансового результата от выбытия объектов основных средств.

Статья «Резервный фонд» отражает остатки резервного фонда, направление указанного резерва в соответствии с законодательством Российской Федерации на покрытие убытков, на погашение облигаций акционерного общества и выкуп его акций.

Статья «Нераспределенная прибыль прошлых лет» включает данные о нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года (непокрытом убытке прошлых лет и отчетного года), но показатели могут быть представлены и раздельно. При этом нераспределенная прибыль может отражаться как прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после образования резервного фонда, а также других фондов, образуемых организацией в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами. Организация может отражать образуемые фонды и резервы обособленно по соответствующим статьям раздела «Капитал». В этом случае нераспределенная прибыль будет определяется как часть прибыли, оставшейся в распоряжении организации за минусом сумм образованных фондов, сумм, направленных на покрытие убытка, выплату дивидендов и пр. Порядок раскрытия информации об изменениях капитала необходимо учесть при разработке формы отчета об изменениях капитала организации.

По статье «Целевые финансирование и поступления» отражается движение средств, полученных некоммерческой организацией из соответствующих источников на цели своей деятельности.

В разделе 2 «Резервы предстоящих расходов» отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода, а также движении резервов, образуемых в связи с законодательством по бухгалтерскому учету и принятой учетной политикой.

В разделе 3 «Оценочные резервы» отражаются также данные о наличии и движении оценочных резервов, таких как резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

В разделе 4 «Изменение капитала» раскрывается информация об источниках увеличения капитала организации на конец отчетного года по сравнению с итоговыми данными раздела «Капитал», а также о причинах уменьшения капитала.

Причинами увеличения капитала являются:

—      дополнительный выпуск акций;

—      переоценка активов;

—      прирост имущества;

—      реорганизация юридического лица (слияние, присоединение);

—      доходы, которые в соответствии с правилами ведения учета относятся на увеличение капитала.

Уменьшение капитала может происходить за счет:

—      уменьшения номинала акций;

—      уменьшения количества акций;

—      реорганизации юридического лица (разделения, выделения);

—      расходов, которые в соответствии с правилами ведения учета относятся на уменьшение капитала.

В справке отчета отражается показатель «чистые активы», который используют для анализа финансового положения организации.

Расчеты показателя чистых активов производятся на основании данных баланса (об этом подробнее см. в главе 5).

Оценка статей баланса, участвующих в расчете стоимости чистых активов, производится в валюте Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года.