Учет финансовых вложений в займы

Учет финансовых вложений в займы. Предоставленные другим организациям займы учиты­вают на счете 58, субсчет 3 «Предоставленные займы».

По дебету счета 58/3 отражают суммы предоставленных займов с кредита счетов денежных средств проводкой: Д-т 58/3 К-т 51, 52.

По кредиту счета 58-3 отражают суммы возвращенных займов: Д-т 51, 52 К-т 58/3.

Если договором займа было предусмотрено начисление процентов, то проценты по договору включаются в прочие доходы заимодавца и облагаются налогом на прибыль в обычном порядке.

Начисление дивидендов (процентов) по предоставленным займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 91: Д-т 76 К-т 91.

Доходы, полученные от систематического оказания ус­луг по передаче в заем финансовых ресурсов, при отсутствии лицензии на осуществление кредитных операций, подлежат обложению НДС, что вытекает из п. 3 ст. 149 НК РФ.

Учет у заимодавца

1.  Выдача займа:

•      Д-т 58/3 К-т 91, 90 — передано имущество по до­говору займа;

•      Д-т 91, 90 К-т 68 — начислен НДС;

•      Д-т 91, 90 К-т 10, 41 — списана фактическая стоимость переданного имущества;

Д-т 76 К-т 91, 90 — начислены проценты по займу.

2.  Возврат займа:

•    Д-т 10, 41 К-т 58/3 — получено имущество, ранее выданное в заем;

•    Д-т 19 К-т 58/3 — учтен НДС от стоимости иму­щества;

•    Д-т 68 К-т 19 — НДС принят к зачету.

При поступлении процентов делают проводку: Д-т 51 К-т 76.

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то ему предъявляют штрафные санкции и делают запись по дебету счета 76, субсчет 2 «Расчеты по претензиям» и кредиту счета 91 «Про­чие доходы и расходы».

Пример 4.

ЗАО «Дон» предоставило заем ООО «Квинтет» в сумме 100 000 руб. под 25% годовых, сроком на 1 год.

Бухгалтерские записи у заимодавца будут следующие:

1.  На сумму предоставленного займа: Д-т 58/3 К-т 51 — 100 000 руб.

2.  Начислены проценты по займу: Д-т 76 К-т 91—100 000 х 25 : 100 = 25 000 руб.

3.  Возвращена сумма займа: Д-т 51 К-т 58/3 — 100 000 руб.

4.   Получены проценты по займу: Д-т 51 К-т 76 — 25,000 руб.