Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками

Учет поступления материалов и расчетов с поставщиками. Производственные запасы материалов пополняются за счет их поставок организациями-поставщиками или про­чими организациями на основе договоров.

Поставщики одновременно с отгрузкой выписывают по­купателю расчетные документы (платежное требование, счет-фактуру), товарно-транспортную накладную, квитан­цию к железнодорожной накладной и др.

После регистрации платежные документы получают внут­ренний номер и передаются в бухгалтерию для оплаты, а кви­танции и товарно-транспортные накладные передаются экспедитору для получения и доставки материалов.

С этого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу. По мере оплаты банком этого до­кумента бухгалтерия получает выписку с расчетного счета о списании денежных средств в пользу поставщика.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет пассивный, сальдовый, расчетный.

Сальдо кредитовое на счете 60 свидетельствует о сум­мах задолженности предприятия поставщикам и подряд­чикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным по­ставкам:

•      оборот по кредиту — суммы акцептованных счетов поставщиков за отчетный месяц;

•      оборот по дебету — суммы оплаченных счетов постав­щиков.

Учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей ведут в журнале-ордере № 6. Это комбиниро­ванный регистр аналитического и синтетического учета. Аналитический учет в нем организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера, акта приемки. Открывается журнал-ордер № 6 суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. Заполняется он на основании акцептованных платежных требований, счетов-фактур, приходных ордеров, актов о приеме мате­риалов, выписок банка.

Журнал-ордер № 6 ведут линейно-позиционным спосо­бом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу.

Суммы недостач, выявленных при приемке материаль­ных ценностей, относятся в дебет счета 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям» и отражается в журнале-ордере № 6 в коррес­понденции: Д-т 76/2 К-т 60.

Организации пользуются также услугами поставщиков воды, газа, подрядчиков ремонтных работ и др. По этим расчетам за услуги ведется отдельный журнал-ордер № 6.

По окончании месяца показатели обоих журналов-ор­деров суммируют для получения оборотов по счету 60 «Рас­четы с поставщиками и подрядчиками» и переноса их в Главную книгу.