Учет затрат на приобретение облигаций

Учет затрат на приобретение облигаций. Облигации относят к долговым ценным бумагам и учет их ведут на счете 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги». Затраты организации на покупку облигаций и других ана­логичных ценных бумаг часто не совпадают с их номиналь­ной стоимостью. В этих случаях возникает разница между фактическими затратами (продажной стоимостью) и но­минальной стоимостью. Эта разница должна быть самор­тизирована так, чтобы к моменту наступления срока пога­шения облигации фактическая стоимость равнялась номи­нальной.

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетно­сти разница между суммой фактических затрат на приоб­ретение облигаций и их номинальной стоимостью в тече­ние срока их обращения равномерно (ежемесячно) отно­сится на прочие доходы (расходы).

Если фактическая стоимость облигаций больше номи­нальной, тогда разницу относят на расходы проводкой: Д-т 91 К-т 58/2, и если стоимость приобретения меньше их номинальной, тогда относят на доходы организации: Д-т 58/2 К-т 91. Таким образом, к моменту погашения фак­тическая стоимость облигаций достигает номинальной.

Пример 5.

ЗАО «Луч» приобрело облигации за 40 000 руб., номиналь­ная их стоимость — 34 000 руб. Срок погашения облигации — 2 года. Годовой процент дохода — 30%.

В бухгалтерском учете эти операции будут отражены следу­ющими проводками:

1)   при постановке на учет    Д-т 58/2 К-т 76 — 40 000 руб.;

2)   оплата облигаций            Д-т 76    К-т 51 — 40 000 руб.;

3)   разница между фактической и номинальной стоимостью составит: 40 000 - 34 000 = 6000 руб.

Эта разница должна быть погашена за 2 года. Сумма еже­месячной амортизации составит: 6000 руб. : 2 : 12 = 250 руб. Ежемесячно на сумму амортизации делается запись: Д-т 91 К-т 58/2 — 250 руб.;

4)     на сумму начисленного годового дохода: Д-т 76 К-т 91— 10 200 руб. (34 000 х 30%);

5)     Поступление дохода на расчетный счет: Д-т 51 К-т 76 — 10 200 руб.