ЗМІСТ СТАТЕЙ ФОРМ ЗВІТНОСТІ (Інформація для обміркування)

ЗМІСТ СТАТЕЙ ФОРМ ЗВІТНОСТІ

(Інформація для обміркування)

І. Необоротні активи

Коди рядків 010, 011, 012 — «Нематеріальні активи». У статті відображається вартість об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з відповідними положеннями (стандартами). У цій статті наводяться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів, а також нарахована у встановленому порядку сума зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу, яка наводиться в дужках.

Код рядка 020 — «Незавершене будівництво». У статті відображається вартість незавершених капітальних інвестицій у будівництво, створення, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, придбання необоротних активів (включаючи необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих, і устаткування для монтажу), що здійснюються підприємством, а також фінансові платежі для фінансування капітального будівництва.

Коди рядків 030, 031, 032 — «Основні засоби». У статті наводиться вартість власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів згідно з відповідними положеннями (стандартами). Наводиться також вартість інших необоротних матеріальних активів.

Наводяться також окремо первісна (переоцінена) вартість, сума зносу основних засобів (у дужках) та їх залишкова вартість. До підсумку балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною (переоціненою) вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату балансу.

Коди рядків 040, 045 — «Довгострокові фінансові інвестиції», У статті відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. Окремо виділені фінансові інвестиції, які, згідно з П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції» обліковуються за методом участі в капіталі (що відповідає МСБО), і окремо вказуються інші фінансові інвестиції.

Код  рядка  050— «Довгострокова дебіторська заборгованість». У

статті відображається заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка буде погашена після 12 місяців з дати балансу, наприклад, заборгованість орендаря за фінансовою орендою. Довгострокова дебіторська заборгованість оцінюється за дисконтовою вартістю майбутніх платежів, які очікуються для погашення цієї заборгованості.

Код рядка 060 — «Відстрочені податкові активи». У статті відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах внаслідок виникнення тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

Відстрочений податковий актив виникає в тому випадку, коли податок на прибуток, визначений згідно з обліковою політикою підприємства, менший за податок на прибуток, визначений за чинним законодавством.

65

Код рядка 070— «Інші необоротні активи». У статті відображаються всі інші необоротні активи, які не є нематеріальними активами, основними засобами, довгостроковими фінансовими інвестиціями, довгостроковою дебіторською заборгованістю та відстроченими податковими активами.

II. Оборотні активи

Код рядка 100 — «Виробничі запаси». У статті показується вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для доживання в ході нормального операційного циклу.

Код рядка 110 — «Тварини на вирощуванні та відгодівлі». У статті відображається вартість дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракованих із основного стада для реалізації, та молодняку тварин.

Код рядка 120 — «Незавершене виробництво». У статті показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), а також вартість напівфабрикатів власного виробництва.

Код рядка 130 — «Готова продукція». У статті показуються запаси виробів, на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам та стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, які не прийняті замовником, показуються в складі незавершеного виробництва.

Код рядка 140 — «Товари». У статті показується без суми торгових націнок вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу.

Код рядка 150 — «Векселі одержані». У статті показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями.

Коди рядків 160, 161, 162 — «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» (160 — чиста реалізаційна вартість, 161 — первісна вартість, 162 — резерв сумнівних боргів). У статті відображається заборгованість покупців або замовників за реалізовану їм продукцію й товари для перепродажу (крім заборгованості, яка забезпечена векселем), виконані роботи та надані послуги. У підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості й резерву сумнівних боргів. Сума резерву сумнівних боргів наводиться в дужках.

Коди рядків 170, 180, 190, 200 — «Дебіторська заборгованість за розрахунками». Статті вказується заборгованість фінансових і податкових органів, пов'язаних сторін, заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків, яка відображається в складі обігових активів і не може бути включена до інших статей. Отже, очевидною є необхідність коригування

66

цього результату на очікувану суму несплати боргів. Дебіторська заборгованість за розрахунками виникає по переплачених податках, зборах та інших платежах до бюджету, виданих авансах, нарахованих дивідендах, відсотках, роялті тощо, які очікуються до надходження.

Код рядка 170 — «Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом». У статті показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.

Код рядка 180 — «Дебіторська заборгованість за виданими авансами». У статті показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежів,

Код рядка 190 — «Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів». У статті показується сума нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, що підлягають надходженню.

Код рядка 200 — «Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків». У статті показується заборгованість пов'язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків.

Код рядка 210 — «Інша поточна дебіторська заборгованість». У статті показуються всі види дебіторської заборгованості, які не входять до інших статей дебіторської заборгованості (за товари, роботи, послуги та дебіторської заборгованості по розрахунках) і яка відображається в складі обігових активів. Це, зокрема, заборгованість працівників підприємства по інших операціях, наприклад, за товари, придбані в кредит, або за отриманими від підприємства позиками.

Код рядка 220 — «Поточні фінансові інвестиції». У статті відображені фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів). Згідно з МСБО 25 «Облік інвестицій» та відповідним П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції», поточна фінансова інвестиція — це інвестиція, що легко реалізується та призначається для утримання протягом терміну, що не перевищує один рік).

Коди рядків 230, 240 — «Грошові кошти та їх еквіваленти». У статті відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, у дорозі, у формі грошових документів, формі виставлених акредитивів, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів. У цій статті окремо наводяться кошти в національній (код рядка 230) та іноземній (код рядка 240) валютах.

Код рядка 250 — «Інші оборотні активи». Стаття балансу відображає вартість обігових активів, які не можуть бути включені до складу статей «Запаси», «Векселі одержані», «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги», «Дебіторська заборгованість по розрахунках», «Інша дебіторська заборгованість», «Поточні фінансові інвестиції», «Грошові кошти та їх еквіваленти».

Скачано с www.znanio.ru