1. Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

1.                 Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

В соответствии с П (С) БУ № 11 \"Обязательства\" все обязательства можно разделить на: долгосрочные; текущие; обеспечения; условные обязательства; доходы будущих периодов

В свою очередь, к долгосрочным обязательствам относятся:

- долгосрочные кредиты банков;

- другие долгосрочные финансовые обязательства;

- отсроченные налоговые обязательства:

- прочие долгосрочные обязательства

Обязательства, на которое начисляются проценты и которое подлежит погашению в течение двенадцати месяцев с даты баланса, следует рассматривать как долгосрочное обязательство, если первоначальный срок погашения бил льше чем двенадцать месяцев и до утверждения финансовой отчетности существует соглашение о переоформлении этого обязательства на долгосрочное.

Долгосрочные обязательства, на которые начисляются проценты, отражаются в балансе по их настоящей стоимости Определение настоящей стоимости зависит от условий и вида обязательства

В текущих обязательств включают:

- краткосрочные кредиты банков;

- текущую задолженность по долгосрочным обязательствам:

- краткосрочные векселя выданные;

- кредиторскую задолженность за товары, работы, услуги;

- текущую задолженность по расчетам - с полученных авансов, с бюджетом, по внебюджетным платежам, по страхованию, по оплате труда, с участниками, по внутренним расчетам;

- другие текущие обязательства

Кредит представляет собой соглашение между банком и заемщиком, согласно которой банк за вознаграждение предоставляет средства в распоряжение контрагента на условиях срочности и возврата

Для учета кредитов банков Планом счетов предусмотрен счет 50 \"Долгосрочные займы\", который имеет следующие субсчета:

501 \"Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте\";

502 \"Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте\":

503 \"Отсроченные долгосрочные кредиты банков в национальной валюте\";

504 \"Отсроченные долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте\";

505 \"Прочие долгосрочные займы в национальной валюте\";

506 \"Прочие долгосрочные займы в иностранной валюте\";

а также счет 60 \"Краткосрочные займы\", который имеет следующие субсчета:

601 \"Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте\";

602 \"Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте\":

603 \"Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте\";

604 \"Отсроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте\";

605 \"Просроченные займы в национальной валюте\";

606 \"Просроченные займы в иностранной валюте\"

Цель аудита займов банка в соответствии с МСА 200 \"Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности\" заключается в высказывании аудитором независимой профессиональной мысли относительно правильности отражения в отчетно ости предприятия информации о задолженности предприятия по полученным заем.

Исходя из цели, основными задачами аудита займов банка являются:

- контроль за соблюдением действующего законодательства относительно операций с получением, использованием и возвратом банковских займов;

- реальность данного вида кредиторской задолженности;

- наличие необходимых документов для оформления кредитов, их правильность, достоверность;

- соблюдение установленных требований к оформлению договора залога при получении кредита;

- правильность начисления процентов и их отнесения на счета учета расходов;

- использование полученных кредитов по целевому назначению;

- своевременность уплаты начисленных процентов и суммы кредита;

- наличие и причины возникновения просроченной задолженности предприятия по займам банка;

- правильность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с получением и использованием банковских кредитов, а также с их возвращением

Объектами аудита являются операции, связанные с получением, использованием и возвратом банковских кредитов

Источниками информации аудита займов банков являются:

1) требования нормативных документов по операциям по получению, использования и возврата ссуд банка;

2) приказ об учетной политике предприятия;

3) кредитные договоры (соглашения) и приложения к ним, расчеты величины залога, перечень объектов залога и т д;

4) первичные документы по учету получения, использования и возврата долгосрочных и текущих кредитов банков;

5) учетные регистры по счетам: 31 \"Счета в банке\"

50 \"Долгосрочные займы\";

60 \"Краткосрочные займы\" и др.;

6) Главная книга;

7) акты и справки предыдущих ревизий, аудиторские заключения, данные внутреннего контроля и другая документация, обобщает результаты контроля;

8) финансовая и статистическая отчетность (ф 1 \"Баланс\", ФЗ \"Отчет о движении денежных средств\", ф 5 \"Примечания к годовой финансовой отчетности\" и т.д.);

9) ответы на запросы аудитора;

10) результаты, полученные в ходе аудиторской проверки и т.д.