Аудит денежных документов и переводов в пути. Аудит операций в валюте

Аудит денежных документов и переводов в пути. Аудит операций в валюте.

Денежными документами считают документы, находящиеся в кассе предприятия: оплаченные путевки в санатории, пансионаты и дома отдыха; почтовые марки; проездные билеты и т.п..

1. Денежные документы

К денежным документам относятся, в частности, акции, облигации и другие ценные бумаги путевки в дома отдыха и санатории; почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и т.п. Поступление и выдача осуществляются по приходным и расходным кассовым ордерам и отражаются на счете 331 «Денежные документы в национальной валюте» или 332 «Денежные документы в иностранной валюте» (с последующим составлением кассиром отчета о движении денежных документов).

Наряду с денежными средствами на счетах в банке, органах Государственного казначейства и в кассе учреждения и централизованные бухгалтерии распоряжаются другими средствами, к которым относятся: денежные документы в национальной и иностранной валюте, денежные средства в пути и краткосрочные векселя получены.

 Учитываются другие средства на активном счете № 33 «Прочие средства», который имеет четыре субсчета:

 № 331 «Денежные документы в национальной валюте»;

 № 332 «Денежные документы в иностранной валюте»;

 № 333 «Денежные средства в пути в национальной валюте»;

 № 334 «Денежные средства в дороге в иностранной валюте».

 К денежным документам относятся: оплаченные талоны на бензин и масло, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, на турбазы, полученные сообщения на почтовые переводы, почтовые марки и марки госпошлины, облигации займов, сданные больными на хранение, бланки трудовых книжек и вкладыши к ним подобное.

 Перечисленные ценности хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляется в соответствии приходным и расходным кассовым ордерам, на которых ставится штамп «фондовый» или делается такой же надпись от руки красными чернилами. Учет этих операций ведется отдельно от денежных средств. Регистрация приходных и расходных фондовых ордеров ведется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов на отдельных листах.

 Поступление в кассу талонов на топливо, почтовых марок, марок госпошлины, путевок отражается по дебету субсчета № 331 и кредиту субсчетов № 311, 321, 362, 364.

 На сумму полученных сообщений на денежные переводы делается запись:

 Дебет субсчета 331 Кредит субсчета 364.

 После зачисления средств по переводам в кассу делается запись о поступлении денежных средств в кассу и уменьшение суммы денежных документов.

 Дебет субсчета 301 Кредит субсчета 331.

 В случае приема на хранение облигаций займа от лиц, находящихся на лечении в больнице, дебетуется субсчет № 331 и кредитуется субсчет № 672. При возврате облигаций по назначению состоит обратная бухгалтерская запись.

 Талоны на топливо выдаются водителям в подотчет по распоряжению руководителя учреждения. Повторная выдача талонов может производиться только после сдачи отчета за ранее полученные. Выданные талоны на горючее рассматриваются как дебиторская задолженность, их стоимость относится в дебет субсчета № 362. Так же отражается выдача должностным лицам в подотчет бланков трудовых книжек и вкладышей к ним.

 На основании путевых листов, полученных от подотчетных лиц-водителей, складываются две проводки:

 1. Дебет субсчета 235 Кредит субсчета 362.

 2. Дебет субсчетов 801, 802, 811 Кредит субсчета 235.

 Задолженность подотчетных лиц за бланки трудовых книжек списывается при сдаче подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру сумм, полученных за эти бланки при оформлении последних на работу в учреждение и выписки им трудовой книжки. При этом складывается такая бухгалтерская проводка:

 Дебет субсчета 301 Кредит субсчета 362.

 При получении путевок работники, как правило, вносят в кассу определенный процент стоимости путевки, остальные стоимости списывается за счет средств социального страхования или других источников. А потому при выдаче путевок работникам состоит следующая запись:

 Дебет субсчета 301 - на определенный процент стоимости путевки;

 Дебет субсчета 652 - на оставшуюся часть стоимости путевки;

 Кредит субсчета 331 - на полную стоимость путевки.

 Учет топлива, полученного по талонам и списанного с путевыми листами, ведется в книге количественно-суммовой учет материальных ценностей (ф. № 296-б, 296) или на карточках такого же названия ф. Двести девяносто шестой.

 Аналитический учет денежных документов, кроме бланков трудовых книжек, ведется на карточках ф. № 292-а по их видам или в книге текущих счетов и расчетов ф. № 292. Учет бланков трудовых книжек ведется в приходно-расходной книге учета бланков трудовых книжек и вкладышей к ним (ф. № 449).

 Операции по движению денежных документов в кассе оформляются мемориальным ордером ф. № 274, на основании которого делаются записи в книгу Журнал-Главная состоит ли машинограма.

 На субсчетах № 333, 334 учитываются средства, которые перечислены на текущие или счета в последние дни месяца и будут зачислены в следующем месяце.

Задача аудитора - проверить полноту и своевременность зачисления на счета в банках каждой суммы выручки.

Для установления возможных злоупотреблений за каждой суммой на счете 333 "Денежные средства в дороге в национальной валюте" (с истекшим сроком перечисления) дебет счета сопоставляют с документами, подтверждающими отправку денег, а кредит - с выпиской банка или приходным кассовым ордером. В случае несвоевременности или неполноты зачисления денег на счет в банке немедленно сообщают начальнику конторы связи, администрации Сбербанка и вместе с ними устанавливают причины и виновных лиц. Если в инкассаторских сумках выявляют недостачу или излишки денег, проверяют их в отчетах кассы или розничных торговых предприятий. Если выручку сдавал кассир, то проводят инвентаризацию кассы, результаты выводят с учетом выявленных в инкассаторской сумке расхождений сумм выручки; если выручка сдана магазином, в котором нет кассира, то исправления вносят в товарно-денежные отчеты.

Однако дебетовые или кредитовые остатки на счете 333 "Денежные средства в дороге в национальной валюте" относительно каждой суммы, сданной через инкассаторов, свидетельствуют о том, что исправления не сделаны и аудитор должен такой факт учесть при выведении результатов инвентаризации кассы или товаров.

В заключении аудиторы отмечают исправлены записи за соответствующий период и устанавливают результат.

Особое внимание следует обратить на проверку сальдо счета 333 на первое число каждого месяца. Необходимо выяснить, нет ли фактов отнесения на этот счет выручки, который принадлежит до первых чисел следующего за отчетным месяца с целью дописывания товарооборота.