Характеристика забалансових рахунків

 Характеристика забалансових рахунків

На рахунку 01 «Орендовані необоротні активи» обліковуються основні засоби, нематеріальні активи та інші необоротні активи, які тимчасово знаходяться на підприємстві і не є його власністю, прийняті в операційну оренду, для монтажу, у довірче управління. Підстава для взяття на облік - договір оренди, копії інвентарних карток, акти приймання-передачі цінностей.

Після повернення об'єкта оренди орендодавцю орендар списує його з рахунку 01.

Аналітичний облік орендованих необоротних активів ведеться за їх видами.

Рахунок 02 «Активи на відповідальному зберіганні» призначено для обліку цінностей, які тимчасово знаходяться на підприємстві та не є його власністю, прийняті на комісію, у переробку, до монтажу, в довірче управління. Облік цих цінностей ведеться за цінами, передбаченими в договорах, приймально- передавальних актах тощо. Усі товарно-матеріальні цінності, що обліковуються  на цьому рахунку, інвентаризуються в порядку і строки, передбачені для власних цінностей.

Позабалансовий рахунок 02 «Активи на відповідальному зберіганні» має п'ять субрахунків.

Рахунок 03 «Контрактні зобов'язання» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух зобов'язань за укладеними контрактами, а також контролю за їх виконанням.

Рахунок 04 «Непередбачені активи й зобов'язання» використовується для накопичення інформації про наявність непередбачених (потенційних) активів та непередбачених (потенційних) зобов'язань. Ці активи або зобов'язання виникають при узгодженні минулих господарських операцій і стають реальними, якщо відбудеться або не відбудеться в майбутньому одна чи кілька невизначених подій. Це визначення включає три основних характеристики непередбачених активів та зобов'язань: 1) наявна обставина; 2) невизначеність кінцевого результату цієї обставини; 3) вирішення невизначеності на основі однієї або кількох майбутніх подій.

Збільшення залишку на рахунку 05 «Гарантії та забезпечення надані» відбувається у випадку видачі гарантій та забезпечень, зменшення – при погашенні заборгованості, на яку вони були надані, та перенесенні зобов'язань за ними на баланс.

Рахунок 06 «Гарантії та забезпечення отримані» передбачено для узагальнення інформації про наявність та рух отриманих гарантій та забезпечень виконання зобов'язань та платежів.

Рахунок 07 «Списані активи» призначено для узагальнення інформації про стан дебіторської заборгованості, списаної з балансу внаслідок неплатоспроможності боржників, та про суми невідшкодованих нестач і втрат від псування цінностей.

На рахунку 08 «Бланки суворого обліку» ведеться облік наявності та руху бланків суворого обліку та суворої звітності, зокрема документів, що засвідчують особу, подію, право, освіту, трудовий стаж тощо (свідоцтва, посвідчення,  трудові

книжки, дипломи про освіту та ін.); проїзних документів (квитки на проїзд, абонементні талони, документи на перевезення вантажів та інші); довіреностей на одержання цінностей та ін.

Рахунок 09 «Амортизаційні відрахування» призначений для обліку нарахування та використання амортизаційних відрахувань. Збільшення залишку на рахунку 09 «Амортизаційні відрахування» (надходження) відбувається на суму нарахованої амортизації необоротних активів.