Инструкционные карты по бухгалтерскому учету

Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс Ежедневно в организации совершается множество различных хозяйственных операций.   Хозяйственная   операция  характеризует   отдельные   факты   хозяйственной   жизни, происходящие   в   организации   и   вызывающие   изменения   в   составе   хозяйственных   средств   и/или источниках их образования. Каждая   хозяйственная   операция   вызывает   изменения   в   составе   и   размещении   средств   и источниках их образования, а, следовательно, и в самом балансе. Всего различают четыре типа изменений, влияющих на величину баланса. Типы хозяйственных операций и их влияние на баланс Тип хозяйственной операции АКТИВ ПАССИВ Увеличение Уменьшение Увеличение Уменьшение I II III IV         Состояние валюты баланса не меняется не меняется увеличивается уменьшается Первый тип  хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна статья увеличивается, другая уменьшается на одну и ту же сумму, итог баланса остается неизменным.  Пример, Получены деньги в кассу с расчетного счета. Касса – Актив  Расчетный счет – Актив            Второй тип  хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна статья увеличивается, другая уменьшается на одну и ту же сумму, итог баланса остается неизменным. Пример, За счет краткосрочного кредита банка погашена задолженность поставщикам. Краткосрочный кредит банка – Пассив  Задолженность поставщикам – Пассив  Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения одновременно на одну и ту же сумму и в активе и в пассиве баланса в сторону увеличения, итог баланса увеличивается на ту же сумму. Пример, Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит банка. Расчетный счет – Актив  Долгосрочный кредит банка – Пассив  Четвертый   тип  хозяйственных   операций   вызывает   изменения   одновременно   на   одну   и   ту   же сумму и в активе и в пассиве баланса в сторону уменьшения, итог баланса уменьшается на ту же сумму. Пример, Из кассы выплачена заработная плата работникам. Касса – Актив            Задолженность перед персоналом – Пассив  Основные выводы о влиянии хозяйственных операций на баланс: 1. Каждая хозяйственная операция обязательно затрагивает две статьи баланса. 2. Каждая хозяйственная операция влияет на баланс только в одном из четырех направлений. 3. К каким бы изменениям в балансе не приводила хозяйственная операция, равенство между итогами актива и пассива баланса всегда сохраняется. Задание  1. На основании  данных  произвести  группировку хозяйственных  средств по составу  и размещению. Состав хозяйственных средств Практическая работа Краска Денежные средства на расчетном счете Готовая продукция Здание склада Оборудование Персональные компьютеры Запасные части Хозяйственный инвентарь Станок фрезерный Полуфабрикаты Задолженность покупателей Сталь листовая Наличные деньги в кассе Земельный участок Исключительное право на полезную модель Мебель офисная Задолженность акционеров Бензин Станок токарный Материалы Товары  Автомобиль легковой Программный продукт для ЭВМ Стройматериалы  Задание 2. На основании данных произвести группировку хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению. Состав хозяйственных средств Нераспределенная прибыль прошлых лет Задолженность прочим кредиторам Уставный капитал Задолженность внебюджетным фондам Задолженность учредителям по выплате доходов Краткосрочный кредит банка Задолженность поставщикам Средства, полученные на финансирование целевого  проекта Задолженность банку по долгосрочному кредиту Нераспределенная прибыль отчетного года Резервный капитал Задолженность перед персоналом организации Добавочный капитал Задолженность бюджету Задание 3. На основании данных произвести группировку хозяйственных средств и источников их образования Задолженность перед бюджетом Основные материалы Электродрель Задолженность персоналу по оплате труда Хозяйственный инвентарь Добавочный капитал Задолженность органам социального  страхования и обеспечения Нераспределенная прибыль Здание цеха Задолженность банку по кредиту сроком на 2  года Готовая продукция Денежные средства на расчетном счете Наличные деньги в кассе Топливо Масло машинное Грузовой автомобиль Резервный капитал  Трансформаторы Займ предоставленный работнику организации, сроком на 6 месяцев Задолженность учредителям   Уставный капитал  Займ предоставленный другой организации,  сроком на 3 года Телефакс  Задолженность подотчетным лицам Денежные средства на специальном счете в  банке Ограда кирпичная Товары отгруженные  Полуфабрикаты собственного производства Кондиционер Средства на валютном счете Задолженность подотчетного лица Инструменты Производственное оборудование Задолженность по краткосрочному кредиту Задание 1. Составить бухгалтерский баланс ООО «Меркурий» на 01.08.20ХХ г. на основании следующих данных Практическая работа Состав хозяйственных средств ООО «Меркурий» Наименование 1. Уставный капитал 2. Денежные средства на расчетном счете 3.Основные средства 4. Краткосрочный кредит 5. Наличные деньги в кассе 6. Нераспределенная прибыль 7. Материалы 8. Задолженность поставщикам за материалы 9. Незавершенное производство 10. Добавочный капитал 11. Задолженность персоналу по оплате труда 12. Готовая продукция на складе Задание 2. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Олимп» на 01.03.20ХХ г. на основании следующих данных Состав хозяйственных средств ОАО «Олимп» Наименование Основные средства Резервный капитал Расчетный счет Задолженность разных дебиторов Нераспределенная прибыль Касса Задолженность поставщикам  Уставный капитал Готовая продукция Запасные части для ремонта оборудования Патент на изобретение Краткосрочный кредит банка Задолженность по оплате труда Задолженность подотчетных лиц Материалы на складе Полуфабрикаты  Незавершенное производство Валютный счет Задолженность разным кредиторам Задолженность перед бюджетом  Долгосрочный кредит банка Программный продукт для ЭВМ Сумма 400 000 135 000 565 000 205 000 2 000 95 000 168 000 100 000 30 000 115 000 85 000 100 000 Сумма 276 000 33 000 154 000 39 000 150 000 3 500 60 000 300 000 67 000 5 500 34 000 60 000 10 000 2 000 38 000 21 000 10 000 50 000 14 000 6 000 100 000 33 000 Задание 3. Составить бухгалтерский баланс АО «ЛУЧ» на 01.01.20ХХ г. и на 01.04.20ХХ г. на основании следующих данных Состав хозяйственных средств АО «ЛУЧ» Наименование Основные материалы Основные средства Вспомогательные материалы Задолженность поставщикам Задолженность рабочим Незавершенное производство Задолженность внебюджетным фондам Деньги на расчетном счете Специальные инструменты Готовая продукция Нераспределенная прибыль Дебиторская задолженность Краткосрочный кредит банка Наличные в кассе Уставный капитал Товары отгруженные На 01.01 213 000 1 640 000 62 000 79 300 40 000 72 000 26 500 450 000 32 000 62 000 5 300 8 200 50 000 1 470 2 074 720 30 000 На 01.04 240 000 1 720 000 40 000 60 280 42 000 68 000 25 000 500 000 28 000 65 000 6 200 7 300 112 000 2 420 2 200 150 40 000 Добавочный капитал Задолженность подотчетных лиц  Нематериальные активы Доходы будущих периодов Инвентарь и хозяйственные принадлежности Долгосрочные кредиты банка Вложения в акции, сроком на 8 месяцев Вложения в облигации, сроком на 5 лет 80 000 150  16 000 4 000 5 000 250 000 12 000 6 000 Задание 1. Определить тип хозяйственных операций на основании следующих данных. Практическая работа  Хозяйственные операции за август ООО «Меркурий» Наименование Получены в кассу деньги с расчетного счета для выдачи денег в подотчет Отпущены со склада в производство материалы Выдана из кассы заработная плата работникам Поступили от поставщиков материалы Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности поставщикам Начислена заработная плата рабочим основного производства  Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала Выпущена и сдана на склад готовая продукция 85 000 210 16 200 5 200 4 700 230 000 26 000 8 000 Сумма 85 000 15 000 85 000 30 000 40 000 43 000 15 000 35 000 Задание 2. На основании данных задания 1 практической работы № 2 и № 3 составить баланс на 01.09.20ХХг. с учетом хозяйственных операций. Задание 3. Определить тип хозяйственных операций на основании следующих данных. Наименование Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам Начислена заработная плата работникам администрации Поступили от поставщиков основные средства Зачислена на расчетный счет задолженность покупателей Выдано из кассы подотчетному лицу на командировку Возвращена на расчетный счет неполученная заработная плата  Удержан из заработной платы подоходный налог  Перечислены с расчетного счета в бюджет налоги Задание 4. Составить баланс на 01.01., определить тип хозяйственных операций и составить баланс на 01.02. Состав хозяйственных средств АО «Квадро» Наименование Уставный капитал Расчетный счет Основные средства Краткосрочный кредит Касса Нераспределенная прибыль Материалы Задолженность поставщикам за материалы Незавершенное производство Валютный счет  Задолженность по оплате труда Готовая продукция  Дебиторская задолженность Задолженность бюджету Наименование Зачислено на расчетный счет от покупателей Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету Начислена заработная плата работникам основного производства  Поступили от поставщиков материалы Зачислена на расчетный счет краткосрочный кредит банка Сумма 580 000 149 800 450 000 175 000 1 600 61 000 25 400 35 600 12 300 45 000 80 900 74 100 211 000 36 700 Сумма  79 000 16 900 46 350 15 400 65 000 Выдано из кассы заработная плата Оплачены счета поставщиков, за счет кредита полученного в банке Получены в кассу деньги с расчетного счета для выдачи заработной платы  Перечислены с расчетного счета деньги в погашение задолженности по кредиту банка Отпущены со склада в производство материалы  Удержан из заработной платы налог на доходы Часть прибыли направлена на увеличение уставного капитала Задание 1. Отразить операции на счетах методом двойной записи. Хозяйственные операции за январь Практическая работа 46 350 28 500 80 900 48 000 15 000 16 900 25 000 Дт Кт Сумма 46 000 54 000 35 000 460 102 000 102 000 130 000 95 000 № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Содержание хозяйственной операции Поступили материалы от поставщиков Начислена заработная плата рабочим основного производства Отпущены в производство материалы Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы Поступили деньги в кассу с расчетного счета Выдана из кассы заработная плата работникам Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит организации Перечислены   деньги   с   расчетного   счета   поставщикам   за материалы Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция 9.   Задание 2. Используя данные задания 1 открыть схемы счетов, используя данные баланса записать в них остатки на начало. Отразить операции на счетах, подсчитать обороты за месяц и остатки на конец месяца. По данным конечных остатков составить баланс на 1 февраля. 70 000 АКТИВ Наименование статей I Внеоборотные активы Основные средства II Оборотные активы Материалы Касса Расчетные счета  БАЛАНС  Баланс на 1 января Сумма 930 000 32 000 1 000 149 000 1 112 000 ПАССИВ Наименование статей III Капитал и резервы Уставный капитал  IV Долгосрочные обязательства V Краткосрочные обязательства Расчеты по оплате труда  Расчеты с поставщиками БАЛАНС  Сумма 870 000 ­ 102 000 140 000 1 112 000 Задание 3. На основании данных отразить операции на счетах, открыть схемы счетов, записать в них начальные   остатки,   подсчитать   обороты   и   конечные   остатки,   по   данным   конечных   остатков составить баланс на 1 октября и 1 ноября. Основные средства – 724 000 руб., уставный капитал – 747 000 руб., материалы – 45 000 руб., незавершенное производство – 11 200 руб., краткосрочный кредит – 250 000 руб., Дебиторская задолженность  –  15 800  руб.,  касса  –  3 000  руб.,  расчеты  по  налогам   и  сборам   –  42 000  руб., расчетный счет – 240 000 руб. Хозяйственные операции за октябрь Содержание хозяйственной операции Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность  Поступили материалы от поставщиков Начислена заработная плата рабочим основного производства Отпущены со склада в производство материалы Перечислено   с   расчетного   счета   в   погашение   задолженности № п/п 1. 2. 3. 4. 5. Сумма 15 800 36 000 55 000 49 000 36 000 Дт Кт 6. 7. 8. 9. 10. поставщикам Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по кредиту Израсходовано подотчетным лицом на производственные цели Возвращен   в   кассу   подотчетным   лицом   остаток неиспользованных денежных средств 1 500 42 000 140 000 1 350 ? Практическая работа Составить   оборотные   ведомости   по   аналитическим   и   синтетическим   счетам.   Составить   бухгалтерский баланс на 1 февраля на основании следующих данных. АКТИВ Наименование статей I Внеоборотные активы Основные средства II Оборотные активы Материалы Незавершенное производство  Касса Расчетный счет БАЛАНС  Баланс на 1 января Сумма 340 000 109 800 2000 3000 145 200 600 000 ПАССИВ Наименование статей III Капитал и резервы Уставный капитал  Нераспределенная прибыль IV Долгосрочные обязательства V Краткосрочные обязательства Расчеты с поставщиками БАЛАНС  Расшифровка остатков по счету 10 «Материалы» на 01.01 Наименование материалов Цена, руб. Количество Лента стальная, т Чугун, т Прочие материалы, т ИТОГО 5 000 4 000 2 000 х 4 6 32,9 х Сумма 412 000 98 000 ­ 90 000 600 000 Сумма  20 000 24 000 65 800 109800 Расшифровка остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 01.01 Наименование поставщиков АО «Металлинвест» ООО «Черметпрокат» ИТОГО Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1. Поступили на склад материалы: Содержание хозяйственной операции ­ лента стальная, 4т от АО «Металлинвест» ­ чугун литейный, 3т от ООО «Черметпрокат» Итого Сумма 30 000 60 000 90 000 Сумма Дт Кт 2. Отпущены со склада в производство материалы: ­ лента стальная, 4,5т ­ чугун литейный, 2,5т ­ прочие материалы, 1,9т Итого 3. Перечислено с расчетного счета в погашении задолженности поставщикам: ­ АО «Металлинвест» ­ ООО «Черметпрокат» Итого 4. Поступили на склад материалы: 40 000 60 000 100 000 ­ лента стальная, 2т от АО «Металлинвест» ­ чугун литейный, 4т от ООО «Черметпрокат» Итого 5. Отпущены со склада в производство материалы: ­ лента стальная, 1,5т ­ прочие материалы, 4т Итого 6. Начислена заработная плата рабочим основного производства 7. Начислены страховые взносы с заработной платы рабочих 8. Выпущена из производства готовая продукция 30 000 75 000 Количественно­суммовая оборотная ведомость Наименование материала Ед. изм. Лента стальная Чугун литейный Прочие материалы Итого: т т т Цена, руб. 5000 4000 2000 Остаток на начало месяца Обороты за месяц  Приход  Расход Остаток на конец месяца Кол­во 4 6 32,9 Сумма  20000 24000 65800 109800 Кол­во 6 7 ­ 13 Сумма  30000 28000 ­ 58000 Кол­во 6 2,5 5,9 14,4 Сумма  30000 10000 11800 51800 Кол­во 4 10,5 27 41,5 Сумма  20000 42000 54000 116000 Суммовая оборотная ведомость Наименование  поставщика АО«Металлинвест» ООО «Черметпрокат» Итого: Остаток на начало месяца дебет кредит 30000 60000 90000 Обороты за месяц дебет 40000 60000 100000 кредит 30000 28000 58000 Остаток на конец месяца дебет кредит 20000 28000 48000 Оборотно­сальдовая ведомость по синтетическим счетам Номер и наименование  счета 01 Основные средства 10 Материалы 20 Основное производство 43 Готовая продукция 50 Касса  51 Расчетный счет 60 Расчеты с поставщиками 69 Расчеты по соц.страх. и  обесп. 70 Расчеты с персоналом по ОТ 80 Уставный капитал 84 Нераспределенная  прибыль Итого: Остаток на начало месяца кредит дебет 340 000 109 800 2 000 0 3 000 145 200 0 0 412 000 98 000 600 000 600 000 Обороты за месяц дебет 0 58 000 90 800 75 000 0 0 0 0 0 0 кредит 0 51 800 75 000 0 0 100 000 58 000 9 000 30 000 0 0 Остаток на конец месяца дебет кредит 340 000 116 000 17 800 75 000 3 000 45 200 48 000 9 000 30 000 412 000 98 000 597 000 90 000 100 000 323 800 323 800 597 000 Задание 1. Составить бухгалтерский баланс ООО «Дон» на 01.10.20ХХ г. на основании следующих данных Практическая работа Состав хозяйственных средств ООО «Дон» Наименование Основные средства Резервный капитал Расчетный счет Задолженность разных дебиторов Нераспределенная прибыль Касса Задолженность поставщикам  Уставный капитал Готовая продукция Исключительное право на товарный знак Добавочный капитал  Краткосрочный кредит банка Задолженность по оплате труда Исключительное право на изобретение  Материалы  Товары отгруженные Незавершенное производство Тара Задолженность разным кредиторам Задолженность акционерам  Долгосрочный кредит банка Вспомогательное производство  Сумма 215 000 10 000 130 000 50 000 115 000 2 000 30 000 200 000 82 000 34 000 34 000 45 000 96 000 51 000 54 000 26 000 14 000 16 000 7 000 25 000 150 000 38 000 Задание 2. Составить баланс на 01.10., определить тип хозяйственных операций и составить баланс на 01.11. Состав хозяйственных средств АО «Каврас» Наименование Уставный капитал Денежные средства на расчетном счете Основные средства Краткосрочный кредит банка Наличные денежные средства в кассе Нераспределенная прибыль Материалы Задолженность поставщикам за материалы Добавочный капитал Основное производство  Задолженность по оплате труда Готовая продукция  Задолженность покупателей  Хозяйственные операции АО «Каврас» за октябрь Наименование Перечислено с расчетного счета в поставщикам за материалы Получены в кассу деньги с расчетного счета для выдачи заработной платы и на хозяйственные нужды Выдана из кассы заработная плата работникам Не полученная во время заработная плата внесена из кассы на расчетный счет Выданы из кассы денежные средства под отчет на хозяйственные нужды Отпущены со склада в производство материалы Часть прибыли направлена на формирование резервного капитала Начислена заработная плата работникам основного производства Выпущена из производства готовая продукция Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на доходы   Сумма 800 000 135 000 785 000 250 000 7 000 95 000 168 000 135 000 14 000 12 000 85 000 75 000 197 000 Сумма  45 000 85 000 75 000 10 000 950 65 000 14 500 62 000 137 940 7 850 7 850 Практическая работа Задание 1. Составить баланс АО «Комфорт» на 01.09.20хх г.  Состав хозяйственных средств АО «Комфорт» Наименование Основные средства Задолженность внебюджетным фондам Расчетный счет Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность) Нераспределенная прибыль Касса Задолженность поставщикам  Уставный капитал Готовая продукция Задолженность бюджету Задолженность по оплате труда Материалы  Основное производство Задание 2. Составить баланс мебельной фабрики «Уют» на 01.02.20ХХг. Состав хозяйственных средств АО «Комфорт» Наименование Сумма 950 000 23 140 255 000 36 350 39 250 1 200 120 000 1 005 000 25 000 26 200 80 950 19 100 7 890 Сумма 2 300 000 30 000 280 000 1 000 Основные средства Задолженность разным кредиторам Денежные средства на расчетном счете  Задолженность подотчетного лица Уставный капитал Касса Задолженность поставщикам  Основное производство Задолженность персоналу по оплате труда Материалы  Задание 3. Составить баланс на 01.04., определить тип хозяйственных операций и составить баланс на 01.05. 1 800 20 000 6 000 135 100 47 200 2 450 900 Состав хозяйственных средств АО «Кедр» Наименование Уставный капитал Расчетный счет Основные средства Задолженность подотчетных лиц Наличные денежные средства в кассе Нераспределенная прибыль Материалы Основное производство  Готовая продукция  Хозяйственные операции АО «Кедр» за апрель Наименование Поступили материалы от поставщиков оплата, за которые еще не произошла Оплачено с расчетного счета в погашении задолженности поставщикам Начислена заработная плата работникам основного производства Отпущены со склада в производство материалы Поступили основные средства от поставщиков Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу Подотчетное лицо приобрел материалы  Не использованная подотчетная сумма возвращена в кассу  Выдана из кассы заработная плата работникам Выпущена из производства готовая продукция Сумма 240 000 38 000 180 000 1 000 4 000 13 000 19 000 2 000 9 000 Сумма  8 600 8 000 24 000 21 000 36 000 5 000 3 500 1 500 20 000 30 000 На основе данных задачи составить оборотно­сальдовую ведомость. Практическая работа «Оборотные ведомости по счетам» Остатки по счетам на 01.12 01 Основные средства – 950 000  10 Материалы – 19 100 20 Основное производство – 7 890 43 Готовая продукция – 25 000 50 Касса – 1 200 51 Расчетный счет – 255 000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками – 120 000 62 Расчеты с покупателями и заказчиками – 36 350 68 Расчеты по налогам и сборам – 26 200 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению – 23 140 70 Расчеты с персоналом по оплате труда – 80 950 80 Уставный капитал – 1 005 000 84 Нераспределенная прибыль – 39 250 Журнал регистрации хозяйственных операций № п/п 1. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: Содержание хозяйственной операции ­ поставщикам за материалы ­ в бюджет налоги ­ взносы во внебюджетные фонды 2. Получены в кассу денежные средства с расчетного счета на хозяйственные  расходы и заработную плату Зачислено на расчетный счет от покупателей за продукцию Выдана из кассы заработная плата работникам Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы Внесена на расчетный счет из кассы неполученная заработная плата 3. 4. 5. 6. 7. Подотчетным лицом приобретены инструменты 8. Начислена заработная плата:  ­ рабочим за производство продукции ­ общепроизводственному персоналу ­ административно­управленческому персоналу 9. Начислены страховые взносы с заработной платы рабочих: 10. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц 11. Отпущены материалы: ­ на производство продукции ­ на общепроизводственные расходы ­ на общехозяйственные расходы 12. Поступили материалы от поставщиков, оплата за которые не произошла  13. Списаны на основное производство: ­ общепроизводственные расходы ­ общехозяйственные расходы 14. Возвращены из производства на склад неиспользованные материалы 15. Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция 16. Часть прибыли направлена на образование резервного капитала Сумма Дт Кт 120 000 26 200 23 140 84 000 36 350 75 950 3 000 5 000 2 842 45 000 23 500 29 700 ? ? ? 10 200 25 000 5 600 7 300 22 000 ? ? 4 600 59 800 25 000