Рост налогов с 1 января 2021 года: таблица изменений для компаний и ИП

Подготовила: преподаватель Гнездилова Т.В.

Система налогообложения – это установленные Налоговым кодексом правила по расчету налогов и сборов для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
О выборе режима налогообложения нужно задуматься уже на этапе создания юрлица или регистрации ИП.
Рассмотрим виды режимов, принципы применения, порядок перехода на специальные режимы в 2021 году.

Президент объявил о введении в России новой ставки НДФЛ с 1 января 2021 года.
Это означает, что в стране появится так называемая прогрессивная шкала НДФЛ.
О введении новой ставки НДФЛ Владимир Путин сообщил в обращении к гражданам.
Закон уже подписан (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Путин сообщил, что с 1 января 2021 года меняется ставка налога на доходы физических лиц с 13 до 15 процентов для тех, кто зарабатывает свыше 5 млн рублей в год.

Согласно изменениям, с 1 января 2021 года доходы за год ниже 5 млн. рублей будут облагаться по стандартной ставке 13%.
Она действует и сейчас.
То есть для большинства граждан ничего не поменяется.
А вот для тех, кто зарабатывает в год более 5 млн. рублей, изменения будут.
Их доход свыше 5 млн. рублей будет облагаться по ставке 15%.
При этом доходы до 5 млн. будут облагаться по ставке 13%.

Директор ООО "Сфера" получает зарплату в размере 500 000 рублей в месяц.
По состоянию на октябрь 2021 года директору было выплачено 5 млн. рублей с начала года.
НДФЛ с доходов за январь-октябрь 2021 года составил 650 000 руб. (10 мес x  500 000 руб. x 13%).
При этом ставка налога с этих доходов была использована в размере 13%.
За ноябрь-декабрь 2021 года для обложения доходов директора бухгалтер использовал ставку НДФЛ 15%.
За эти два месяца в бюджет было уплачено 150 000 руб. (2 мес. x 500 000 руб. x 15%).

Вместо ЕНВД ИП или компания с 1 января 2021 года могут перейти на:
упрощеннную систему налогообложения (УСН)
патент (только для ИП).
ИП могут прейти на патент, если его виды деятельности есть в перечне общую систему налогообложения (ОСН) Минфин нашел способ сделать переход ИП с ЕНВД на другие режимы более удобным.
Так, Минфин добавил новые виды деятельности, для которых можно применять патентную систему налогообложения.
Кроме того, новации позволяют уменьшить размер налогов по ПСН на сумму страховых платежей и пособий, как это действует в случае с ЕНВД.
Предприниматели, у которых работают наемные сотрудники, смогут уменьшить стоимость патента только наполовину.
Для тех, кто обходится без наемных работников, подобных ограничений нет.
Они могут совсем не платить налоги, если это допускает размер выплаченных страховых взносов.

Для того, чтобы перейти на УСН с 2021 года, вам нужно будет сделать два действия.
Первое. Не позднее 31 декабря 2020 года направить в инспекцию уведомление о переходе на УСН с 1 января 2021 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Второе. Представлять в ИФНС заявление о снятии с учета на ЕНВД не нужно. Плательщики ЕНВД не обязаны подавать заявления о снятии с учета в связи с отменой ЕНВД с 1 января. Об этом ФНС сообщила в письме  от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@.

С 1 января 2021 года ЕНВД отменяется.
Однако срок прекращение ЕНВД наступает с 01 января 2021 года, то есть после отмены главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса.
Поэтому нет основания для представления заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме, говорится в письме ФНС.

С 1 января 2021 года доходы от вкладов в банках облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ изменил правила расчета НДФЛ с процентов по вкладам с 2021 года.
До 2021 года проценты по вкладам облагаются НДФЛ, если ставка превышает ставку ЦБ плюс пять процентных пунктов – по вкладам в рублях, и свыше 9 процентов – по вкладам в иностранной валюте (п. 1 ст. 214.2 НК).
Учитывая, что сейчас проценты по вкладам в среднем не превышают 6 процентов, то граждане не платит НДФЛ.
Налог составит 13 процентов и будет применять не к самому вкладу, а к процентам, которые начисляет банк.

С 2021 года проценты по всем вкладам облагаются НДФЛ, если они превысит сумму, рассчитанную по формуле: 1 000 000 руб. х ставка ЦБ.
Таким образом, налог будут начислять не с первого рубля — предусмотрен механизм, который позволяет предоставить налоговый вычет.
ФНС возьмет для расчета ставку ЦБ на начало года, за который считает налог.
Поскольку поправки вступят в силу с 2021 года, налоговики возьмут ставку на 01.01.2021.
Пример. Допустим, ставка ЦБ РФ на 1 января равна 6%.
У работника два вклада в разных банках по 1 000 000 руб., по одному вкладу ставка – 4,25%, по другому – 3,85%.
За год банки начислили: по первому вкладу – 42 500 руб., по второму – 38 500 руб.
В сумме 81 000 руб. (42 500 + 38 500).
Итого НДФЛ к уплате составит в сумме 2 730 руб. ((81 000 руб. – 1 000 000 руб. х 6%) х 13%).

С 1 января 2021 года будет увеличен федеральный и региональный МРОТ.
Он вырастет с 12 130 до 12 792 рублей. Поэтому зарплату надо поднять, подробности в статье журнала Повысьте зарплату до нового МРОТ.
А значит, вырастет налоговая нагрузка. Ведь с зарплаты уплачивается НДФЛ (ставка 13%) и страховые взносы (ставка 30%).
С 1 января 2021 года увеличится предельная база по страховым взносам (постановлением Правительства РФ от 26.11.2020 N 1935).
Это зарплата за год, с которой платятся взносы в ПФР и ФСС. А значит, и взносов бизнес будет платить больше. 

В связи с проведенной индексацией предельные базы для расчета страховых взносов в 2021 году такие:
В ПФР — 1 465 000 рублей — с суммы превышения нужно платить взносы по ставке 10%
В ФСС  — 966 000  рублей — с суммы превышения взносы не уплачиваются
Размер лимита для расчета взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в 2021 году не установлен.

Правительство одобрило проект поправок в Налоговый кодекс, предусматривающих увеличение в 2021 году ставки акцизов на сигареты, табачную продукцию и электронные сигареты на 20%, пишет РБК.
Также ежегодно индексируются ставки акцизов на другую продукцию.
Например, на алкоголь, автомобили, бензин и дизтопливо.
Полный перечень повышения ставок акцизов содержится в статье 193 НК РФ.
Там расписано повышение до 2022 года включительно.
Для примера смотрите на картинке рост акцизов на топливо с 2020 по 2022 годы.

При этом Государственная дума приняла закон о повышении с 2021 года ставки акцизов на электронные и обычные сигареты, а также табачную продукцию в целом.
Таким образом, косвенный налог увеличится на 20 процентов по сравнению с 2020-м, а в 2022-2023 годах — на уровень инфляции по отношению к предыдущему году.
В частности, ставка акциза на сигареты и папиросы в 2021-м составит 2359 рублей за тысячу штук, на вейпы и электронные сигареты — 60 рублей за штуку,

К чему готовиться
Не позднее 29 марта требуется сдать декларацию по налогу на прибыль за 2020 год по новой форме >>>
Не позднее 30 марта следует сдать декларацию по налогу на имущество за 2020 год по новой форме >>>
Не позднее 31 марта можно сдать уведомление о переходе с ЕНВД на УСН >>>
С 1 апреля запретят продажу немаркированных импортных комплектов и наборов, в которые входят фототовары или духи >>>
20 апреля:
- крупным предприятиям нужно внести авансы по НВОС за I квартал по прошлогодним ставкам >>>
- при продаже маркированного товара через курьера в чеке нужно указывать код товара >>>
Не позднее 30 апреля:
- нужно сдать 6-НДФЛ за I квартал по новой форме >>>
- надо внести аванс по земельному и транспортному налогам за I квартал >>>
- платежки допустимо оформлять по старым правилам >>>

Транспортный и земельный налоги объединены в одну группу, поскольку они получили одинаковые правки:
Отмена декларации о налогах (начиная с 2020 года);
Корректировка сроков внесения авансовых платежей и уплаты налогов (полный расчет за прошедший год должен произойти не позднее марта нынешнего года);
Предприятия и ИФНС считают сумму налога независимо друг от друга, после чего ИФНС направляет результаты своих подсчетов в организацию.
Если компания считает, что должна заплатить меньше, то она предоставляет в налоговую инспекцию подтверждающие бумаги.
В результате их рассмотрения выносится финальное решение: либо сумма налога остается прежней, либо она уменьшается в пользу предприятия.