Задача по бухучету.

Примечание. Текст задачи прислан посетителями сайта. В целях уменьшения трудоемкости создания странички сразу приводится решение. Таблица с условием одновременно имеет колонки, которые классифицируют статью как относящуюся к активу или пассиву. 

Теоретические материалы: 

• Структура активов и пассивов предприятия . 

Задача по бухучету. 
Классифицировать элементы баланса предприятия. 

Комментарий. 
Судя по тексту, задача была изначально на русском языке, потому что в некоторых моментах перевод очень некорректен. Поэтому в отдельных местах даны комментарии по данному поводу. 

Решение. 

Задача2

в одном ООО учредители не в состоянии были внести заявленный в уставе уставной капитал (допустим 200 000 грн.), они внесли изменения в устав, уменьшим сумму уставного капитала до 50 000 грн., вопрос - как это отобразить в балансе, не могу сообразить, подскажите пожалуйста! 

Как это отразить... 

Как видно, счет 46 на текущий момент "закрылся" и Уставный капитал сформирован в новом объеме.

Задача3

Примечание. Задание, приведенное ниже, является "бухгалтерской задачей" для студентов, текст которой взят с форума. Если Вас интересуют практические вопросы ведения бухгалтерского учета, решения бухгалтерских задач, пишите об этом в форуме. 

Задача. 

Предприятием признан штраф, предъявленный ему покупателем за несвоевременную поставку товара, в сумме 3 000 грн. В этом же месяце по акту проверки налоговым органом принято решение о взыскании с предприятия штрафа в сумме 2 500 грн. Штраф предприятием признан и уплачен.

Необходимо:

1.составить бухгалтерские проводки

2. указать первичные документы

Комментарий. 
Трудно сказать, какие именно первичные документы имел ввиду преподаватель. Дело в том, что момент признания штрафа за несвоевременную поставку оформляется либо в соответствии с договором, либо достаточно большим количеством способов, которые следуют из Гражданского и Хозяйственного кодексов Украины. Предприятия могут составить соответствующий акт, дополнительное соглашение к договору, обменяться письмами и т.д. Выбирайте сами. 

Если же говорить о первичном документе, согласно которому происходит признание штрафа налогового органа, то и тут есть определенные затруднения. Результаты проверки оформляются в виде акта проверки в котором указываются штрафы, пени и прочие санкции, которые требует налоговый орган. Но, подписывая акт, предприятие признает не штраф, а результаты проверки, из которых штрафные санкции следуют. То есть как такового, автономного, первичного документа "признания штрафа" не существует. Поэтому таковым для целей задачи будем считать подписанный предприятием акт проверки. 

При составлении проводок принципиальное значение имеет природа начисленного штрафа. Это штраф по уплате налогов, сборов или санкции иного рода. Для целей задачи будем считать, что это штраф по уплате налогов, который не касается начислений самого налога, а представляет собой финансовую санкцию. В противном случае необходимо было бы дополнительная информация о том, к какому периоду относится данное начисление и корреспонденция проводок была бы другой. 

Решение. 

Обратите внимание, что отсутствует проводка перечисления суммы штрафа контрагенту, поскольку в условии задачи об этом нет информации. Если бы необходимо было бы доначисление налоговых обязательств, то потребовалась бы корреспонденция с 441 счетом. 

Задача4

Задача. 

На начало отчетного периода на предприятии числилось 200 единиц товаров по цене 10 грн. за единицу. В ходе отчетного периода предприятие приобрело товары:

30 единиц по цене 15 грн., за единицу 
40 единиц по цене 20 грн. за единицу 
50 единиц по цене 35 грн. за единицу. 

В этом отчетном периоде предприятие реализовало 170 единиц товаров по цене 25 грн

Необходимо:

· Определить стоимость реализованных товаров методом середньовзваженної себестоимости;

· сформулировать содержание хозяйственных операций;

· составить бухгалтерские проводки;

Комментарий. 
Прошу прощения за текст задачи. В оригинале было еще хуже. 
Итак, первое, что хочется сказать, эту задачу принципиально решить нельзя (!). Причины следующие: 

• Согласно пункту 7 ПСБУ 9 учет запасов ведется в разрезе наименований (однородных групп). Поскольку в задаче не сказано, какие именно товары приобрело предприятие, то комбинации вариантов номенклатурных позиций дают нам огромное количество вариантов решения. Например, среди 30 единиц могло быть 10 единиц товара А и 20 товара Б и т.д. Внутри каждой номенклатурной группы средневзвешенная стоимость может меняться независимо. Что мы в итоге оцениваем?
• Операции приобретения и реализации товаров относятся к налогооблагаемым операциям. При этом, от того, является ли предприятие плательщиком НДС и/или акциза, радикально меняется себестоимость, по которой товары должны быть оприходованы на баланс, на что явно указывает пункт 9 ПСБУ 9. Таким образом, невозможно определить, по какой именно себестоимости товары должны быть оприходованы, что делает решение невозможным.
• Термин "приобрело товары" четко не определен. То есть не определен набор хозяйственных операций, которые совершило предприятие. То есть это может быть только операция поставки, а может быть поставка и оплата. Возможен также вариант предоплата-поставка-оплата. Невозможно исключить и другие варианты: поставка-вексель-предъявление-оплата. Так что же необходимо отразить проводками? Та же ситуация и с реализацией. 
• Средневзвешенная цена рассчитывается и отражается на дату (!) операции. То есть при различных последовательностях поставок и отгрузки она будет каждый раз другой (!). Но ни одна дата в условии задачи не указана, что приводит к выводу о невозможности решения.
• Интересные проблемы возникают и с понятием "определить стоимость реализованных товаров". Стоимость реализованных товаров определяется ценой сделки и она дана в условии задачи. Видимо преподаватель имел ввиду "себестоимость", что совсем не одно и то же. 

Таким образом, чтобы решить задачу, сделаем следующие предположения: 

1. Предприятие торгует единственным видом товара, который является однородным и учет которого ведется в одной номенклатурной позиции
2. Предприятие не является плательщиком НДС, а товар не является подакцизным.
3. Все поставки товара прошли раньше, чем была проведена отгрузка. 
4. В задаче необходимо найти себестоимость реализованных товаров, а не стоимость. 

Решение. 
Оценка стоимости товаров методом средневзвешенной себестоимости проводится согласно пункту 19 ПСБУ-9. Поэтому исходное условие запишем следующим образом: 

Поскольку учет ведется методом средневзвешенной себестоимости, то цена отдельного товара (при учете данным методом) нас не интересует. Начальное сальдо (СНД - сальдо начальное дебетовое) мы определили как произведение цены на количество товаров - 200 штук х 10,00 = 2000,00. 

Отразим операции приобретения: 

То есть при ведении учета методом средневзвешенной себестоимости, осуществляется сложение и вычитание итоговых количеств и сумм партий товаров, при этом текущая учетная цена может быть вычислена уже после проведения всех операций путем деления получившейся суммы на количество. 

Примечание. Проводки выше указаны, "как хотел преподаватель". Если же предприятие является плательщиком НДС по ставке 20%, то они выглядели бы следующим образом: 

Примечание. "ДО 28" означает - дебетовый оборот по счету 28. 

Поэтому при написании решения задачи настоятельно рекомендую указать фразу, поскольку вид налогообложения предприятия не указан в условии задачи, считаем, что... Иначе рискуете "не угадать". Преподаватели-теоретики часто допускают такого рода неоднозначности, которые практиков ставят в глухой тупик. Какой из вариантов проводок выбрать (или указать решение обоими вариантами) - решайте сами. 

Продолжение решения. 
Теперь необходимо отразить операцию реализации. Для этого вычислим текущее сальдо по счету 28. 

Таким образом, текущая учетная себестоимость единицы товара А составит 5000,00 / 320 = 15,625 . Именно по этой цене мы должны списывать товар при реализации. 

Примечание. Если бы мы придерживались мнения, что предприятие является плательщиком НДС, то сумма себестоимости оприходованных товаров была бы иной. 

Отразим те же операции, только в "варианте решения с НДС". 

Таким образом, текущая учетная себестоимость единицы товара А (во втором варианте решения) составит 4500,00 / 320 = 14,0625 

Продолжение решения. 

Отразим операции реализации: 

Комментарий. 
Практикующие бухгалтера также знают о нюансе, связанном с последовательностью отражения приходов и отгрузки товара. Если внимательно прочитать пункт 19 ПСБУ-9, то можно обратить внимание на фразу "на дату операции". То есть если отгрузка товара произошла между поставками товара, то средневзвешенная цена будет другой, в зависимости от того, в какой момент была осуществлена отгрузка. 
Проведем также расчет "в варианте с НДС". 

Продолжение решения. 
Поскольку стоимость реализованных товаров мы уже определили (при чем даже в двух вариантах), бухгалтерские проводки также указаны, то можно и завершить решение. Однако, все же приведем оборотно-сальдовую ведомость по счету 28, как это было бы необходимо при формировании учетных регистров бухгалтерского учета в конце периода. 

Примечание. В варианте "с НДС" будет так: 

Задача 5

Учет финансовых инвестиций методом участия в капитале

Примечание. Задание, приведенное ниже, является "бухгалтерской задачей" для студентов, текст которой взят с форума. Если Вас интересуют практические вопросы ведения бухгалтерского учета, пишите об этом в форуме. Теоретические основы можно почитать в уроке "Учет финансовых инвестиций". 

Практическое задание. 
(процитировано по тексту оригинала из форума, заранее прошу прощения) 
Предприятие А владеет 40000 акций предприятия Б и их учет ведется по методу участия в капитале. В Уставе предприятия Б зарегистрировано 70000 акций. 5.02.2006 г. предприятие Б объявило о чистой прибыли за 2005г. в размере 10000 тыс. грн. и выплате дивидендов в сумме 0,8 грн на акцию. 
Как данные операции повлияют на финансовую отчетность предприятия за январь, февраль (указать сумму и коды строк соответствующего финансового отчета)? 
Каким образом данные операции повлияют на баланс предприятия А? 

Комментарий. 
Поскольку текст задания приводится мною без изменений, хочу обратить внимание на следующие моменты: 

1. Финансовой отчетности предприятия за январь, февраль и т.д. не бывает (!). Для этого обратитесь к уроку "Финансовая отчетность" и убедитесь, что периодом составления финансовой отчетности в Украине является год (!).
2. Поскольку финансовая отчетность (см. там же) включает в себя пять различных форм отчетов, то у финансового отчета предприятия (а, правильнее сказать, у финансовой отчетности) нет кодов строк. Коды строк есть у отдельных форм отчетов.
3. Снова читаем мой урок про финансовую отчетность и выясняем, что предприятие должно составлять промежуточную отчетность, но... ежеквартально (!). Таким образом, мгновенный ответ на задачу заключается в том, что в виду того, что составление финансовой отчетности (основной и промежуточной) за месяц законодательство не предусматривает, то никак не повлияет, в виду отсутствия таковой. Предполагаем, что речь идет о составлении внутренних отчетов. 

Решение. 
Для оценки наличия существенного влияния на объект инвестиций, проверим, насколько отвечает критерию существенности сделанная инвестиция. Для этого, определим процент владения акциями объекта инвестирования: 
40 000 / 70 000 * 100% ≈ 57,14% 

Исходя из содержания пункта 3 ПСБУ-12 делаем вывод о наличии существенного влияния на объект инвестиций и применимости для целей бухгалтерского учета метода участия в капитале. 

Поскольку финансовые инвестиции уже отражены в регистрах бухгалтерского учета, а событие, касающееся объявления дивидендов произошло в феврале, то никаких изменений, касающейся данной ситуации в январе не происходило. Следовательно, в учетных и отчетных данных предприятия А в январе изменений также не было. 

Для событий, которые произошли в феврале, воспользуемся правилами учета по методу участия в капитале. Это значит, что стоимость инвестиций должна быть дооценена на сумму полученной балансовой прибыли и одновременно уменьшена на сумму полученных дивидендов. При этом, указанная сумма учитывается только в части доли, которой владеет предприятие. Таким образом, искомая сумма равна: 
10 000 * ( 40 000 / 70 000 ) - 0,8 * 40 000 = - 26 285,71 грн. 

Таким образом, оценка стоимости инвестиций должна быть уменьшена на 26 285,71 грн. 
  
Комментарий 2. Здесь необходимо заметить, что сумма дополнительно должна быть скорректирована на результат взаимных операций между инвестором и объектом инвестирования, но такой информации в условии задачи нет. По большому счету, это вторая причина, почему задачу решить нельзя. Поэтому данный момент (п.12 абзац 1 ПСБУ-12) опускаем. Третьим камнем преткновения является отсутствие информации о текущей стоимости инвестиций, по которой она оценена в балансе. Ведь, поскольку, полученное значение отрицательное, то, согласно п.12 абзац 5 ПСБУ-12, оставшееся сальдо должно быть равным или больше нуля. Без этой информации решить задачу также невозможно. И снова этот "нюанс" опускаем. 

Теперь укажем влияние отраженных нами в учете изменений стоимости инвестиций на формы промежуточной и финансовой отчетности (а совсем не на январь и февраль, но надо же что-то "выдать" преподавателю). 

Форма 1. Баланс: 
Как видно из правил заполнения баланса, изменение балансовой оценки финансовых инвестиций приведет к изменению цифры в строке "040" - "Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств". 
Итак: 
Строка 040: уменьшение на 28,3 
(не забываем, эта форма отчетности заполняется в тысячах с одним десятичным знаком) 

Форма 2. "Отчет про финансовые результаты": 
Поскольку нами был получен убыток от инвестиционной деятельности, то он также повлиял на финансовые результаты. 
Исходя из содержания п 12. Абзаца 2 ПСБУ-12 определяем, что данная операция подлежит отражению в составе строки 150 Формы 2. 
Итак: 
Строка 150 Формы 2: увеличение на 28,3 
(не забываем про то, что в отчете указываем тысячи) 

Безусловно, указанные операции повлияют и на все другие формы отчетности - отчет о движении денежных средств, отчет о собственном капитале и т.д. Кроме того, не забываем, что информацию о финансовых инвестициях необходимо раскрыть в примечаниях к финансовой отчетности. 

Звдвча 6

Данный раздел содержит пример документа, описывающего учетную политику предприятия. Общее описание, теория и значение приказа об учетной политике описаны в уроке Приказ об учетной политике.

Для общего понимания значения этого приказа перейдите к этому уроку.

Примечание. На эту страничку некоторые описковики не совсем корректно отправляют пользователей по запросу о назначении главного бухгалтера, поэтому см. также Приказ о назначении временно исполняющего обязанности Главного Бухгалтера. Также из-за не совсем корректного направления сюда пользователей по запросам прошу посмотреть "Передача дел новому генеральному директору", "форма акта приема-передачи ТМЦ" . Раздел "теория бухгалтерского учета" описан в начале курса. 

Про облікову політику товариства 

На виконання Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.1999 р. № 996-ХІ, Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, затверджених наказами Міністерства фінансів України, інших нормативно-правових актів, з метою дотримання товариством єдиної методики відображення господарських операцій і забезпечення своєчасного надання достовірної інформації користувачам фінансової звітності,-  

НАКАЗУЮ: 

1. Встановити у товаристві наступну облікову політику: 
1). Тривалість нормального операційного циклу виготовлення продукції (виконання робіт, надання послуг) один календарний місяць. 
2). Встановити наступні методи обліку і принципи оцінки активів і зобов'язань товариства. 
2.1). Основні засоби, нематеріальні активи; 
2.1.1). Одиницею обліку вважати окремий об'єкт основних засобів, інших необігових матеріальних активів, окремий вид; 
2.1.2). Групування основних засобів і нематеріальних активів у аналітичному обліку проводити згідно Плану рахунків активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженому наказом Міністерства фінансівУкраїни від 30.11.1999р № 291 (Далі -план рахунків). 
2.1.3). У складі малоцінних необігових активів ураховувати об'єкти вартістю не більше 1000 грн (одна тисяча) і з очікуваним строком використання (експлуатації) більше одного року (або операційного циклу). 
2.1.4). Ліквідаційну вартість об'єктів основних засобів і нематеріальних активів прийняти рівною 0 (ноль) грн. 
2.1.5). Амортизацію об'єктів основних засобів нараховувати податковим методом.   
2.1.6). Амортизацію малоцінних необігових матеріальних активів і бібліотечних фондів нараховувати методом списання 100% вартості у першому місяці використання об'єкту. 
2.1.7). Амортизацію нематеріальних активів здійснювати податковим методом.  
2.1.8). Переоцінку балансової вартості основних засобів, нематеріальних активів, інших необігових активів до їх справедливої вартості проводити 1 раз у рік станом на 01 грудня поточного року, якщо їх залишкова вартість відхиляється від справедливої більш, ніж на 10%. 
2.1.9). При переоцінці необігових активів суму дооцінки зараховувати до додаткового капіталу щорічно, згідно П(С)БУ-7. 
2.2). Запаси. 
2.2.1). Одиницею запасів вважати кожну назву, однорідну групу, вид цінностей. 
2.2.2). Аналітичний облік руху запасів відображати: 
у бухгалтерії - у кількісно-сумовому відображенні; 
на складах — у кількісному відображенні. 
2.2.3). Транспортного-заготівельні витрати ураховувати на окремому субрахунку 2801 “Транспортно-заготівельні витрати”, які відкривають до відповідного рахунку запасів. 
2.2.4). Оцінку вибуття сировини, матеріалів, напівфабрикатів, МШП, інших виробничих запасів і готової продукції здійснюють методом ФИФО.  
2.2.5). Переоцінку запасів проводити щорічно на підставі рішення постійно діючої інвентаризаційної комісії. 
2.2.6). Спецодяг, виданий під звіт працівникам, враховувати на особових картках останніх протягом всього встановленого строку його використання. Списання спецодягу, виданого під звіт, до закінчення встановлених строків його використання здійснювати лише на підставі актів про його непридатність. Акти подавати до бухгалтерії у відповідності з графіком документообігу. 
2.3). Заборгованість та забезпечення. 
2.3.1). Резерв сумнівних боргів формувати методом застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості. 
2.3.2). Забезпечення на додаткове пенсійне забезпечення, гарантійне зобов'язання, виплати працівникам інструментами власного капіталу, інші майбутні витрати та платежі не провадити. 
2.4). Доходи та витрати 
2.4.1). Оцінку ступіню закінченості операції з надання послуг (виконанню робіт) провадити шляхом вивчення виконаної роботи та послуг, наданих на визначену дату. 
2.4.2). Перелік статей калькулювання виробничої собівартості продукції: 
прямі матеріальні витрати; 
прямі витрати на оплату праці; 
інші прямі витрати; 
зміні загальновиробничі і постійні розподілені загальновиробничі витрати і т.п. 
2.4.3). Перелік змінних загальновиробничих витрат: 
основна і додаткова заробітна плата загальновиробничого персоналу і відрахування на соціальні заходи; 
витрати на водопостачання; 
витрати на електроенергію для забезпечення технологічного процесу і т.д. 
2.4.4). Перелік постійних загальновиробничих витрат: 
заробітна плата і інші виплати апарату управління відділами і структурними підрозділами, а також відрахування на соціальні заходи; 
витрати на опалення, освітлення, водозабезпечення, утримання, охорону виробничих приміщень та інші послуги; 
амортизація основних засобів загальновиробничого призначення; 
витрати на операційну оренду основних засобів виробничого призначення, охорону праці і техніку безпеки; 
витрати на поточний ремонт і технічне обслуговування основних засобів загальновиробничого призначення і т.п. 
2.4.5). Змінні і постійні загальновиробничі витрати розподіляти на об'єкти витрат пропорційно прямим виробничим витратам, або іншим методом, передбаченим П(С)БУ(16). 
2.4.6). Для перерозрахунку доходів, витрат і руху грошових коштів в іноземній валюті не використовувати середньозважувальний валютний курс. 
2.4.7). Фінансові витрати, пов'язані із створенням кваліфікованих активів, капіталізувати; включати у фінансові витрати поточного періоду. 
2.5). Перелік пов'язаних сторін наведений у додатку 1. Оцінку активів і зобов'язань в операціях з пов'язаними сторонами здійснювати методом порівнювальної балансової вартості. 
2.6). Господарській і звітні сегменти. 
2.7). Оцінку майбутніх грошових потоків від активів для цілей зменшення їх корисності провадити на підставі довгострокових фінансових планів товариства. 
2.8). Періодичність відображення відстрочених податкових активів і відстрочених податкових зобов'язань — щоквартально. 
2.9). База розподілу витрат по операціях з інструментами власного капіталу: кількість акцій, сума операцій і т.п. 
2.10). Фінансові активи, набуті в результаті систематичних операцій, визнавати на дату виконання контракту. 
2.11). Інвестиційну нерухомість відображати на дату балансу за первісною вартістю, зменшеною на суму нарахованої амортизації з урахуванням втрат від зменшення корисності. 

2. Організація бухгалтерського обліку. 
3). Ведення обліку у товаристві здійснює бухгалтерський відділ на чолі з головним бухгалтером. 
4). Бухгалтерський облік вести у відповідності з Планом рахунків і розробленим на його підставі робочим планом рахунків, наведеним у додатку 1. Для забезпечення необхідної деталізації облікової інформації дозволити головному бухгалтеру своїм розпорядженням вводити додаткові субрахунки. 
5). Облік витрат товариства вести на рахунках класу 9 “Витрати діяльності” с; без використання рахунків класу 8 “Витрати по елементах”. 
6). Бухгалтерський облік вести по журнально-ордерній формі з використанням комп'ютерної програми “Підприємство 1С. Управління торговельним підприємством. 8.1 ”. 
7). Завдання з визначення строку корисного використання і вибіру методу нарахування амортизації основних засобів, інших необігових матеріальних , нематеріальних активів покласти на постійно діючу інвентаризаційну комісію. 
9). Інвентаризація активів, капіталу і зобов'язань. 
9.1). Інвентаризацію активів, капіталу і зобов'язань проводити станом на 01 грудня поточного року. Щоквартально несподівано проводити інвентаризацію у обов'язкових випадках, передбачених п. 3 Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів і розрахунків, затвердженої Наказом Міністерства фінансів України від 11.08.1994р. № 69. 
9.2). Склад постійно діючої інвентаризаційної комісії наведений у додатку 2. 
10). Філіали, представництва, відділення і інші відокремлені підрозділи товариства не складають окремий баланс; передають бухгалтерські документи до центральної бухгалтерії для ведення обліку. 
11). Покласти на головного бухгалтера, фінансового директора, директора відповідальність за недопущення несанкціонованого доступу до облікової інформації. 
12). Контроль за виконанням цього наказу покласти на фінансового директора, головного бухгалтера товариства. 


Перелік додатків до наказу про облікову політику. 
Додаток 1. Робочий план рахунків. 
Додаток 2. Склад постійно діючої інвентаризаційної комісії. 
  
Генеральний директор 

Задача 7

Скачано с www.znanio.ru