Заполнение формы № 1 «БАЛАНС (ОТЧЕТ О ФИНАНСОВОМ СОСТОЯНИИ)»

АКТИВ БАЛАНСА

1. Необоротные активы

Нематериальные активы

1000

Стр. 1000 =

стр. 1001 – стр. 1002

Отражается остаточная стоимость объектов, включенных в состав нематериальных активов в соответствии с П(С)БУ 8. Также отдельно показываются:

первоначальная стоимость

1001

Сальдо по Дт 12

– первоначальная (переоцененная) стоимость.

накопленная амортизация

1002

Сальдо по Кт 133

– начисленная в установленном порядке сумма накопленной амортизации.

Приводится в скобках.

Незавершенные

капитальные инвестиции

1005

Сальдо по Дт 15

Отражается стоимость незавершенных на дату Баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию, изготовление, создание, выращивание, приобретение объектов необоротных активов (включая необоротные материальные активы, предназначенные для замены действующих, и оборудование для монтажа)

Основные средства

1010

Стр. 1010 =

стр. 1011 – стр. 1012

Отражается остаточная стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, которые включены в состав основных средств в соответствии с П(С)БУ 7; стоимость основных средств, полученных в доверительное управление, на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления; стоимость прочих необоротных материальных активов. Также отдельно показываются:

первоначальная стоимость

1011

Сальдо по Дт 101-109, 11

– первоначальная(переоцененная) стоимость.

износ

1012

Сальдо по Кт 131, 132

– начисленная в установленном порядке сумма износа. Приводится в скобках.

Инвестиционная

недвижимость

1015

Отражается стоимость объектов, которые отнесены к инвестиционной недвижимости в соответствии с П(С)БУ 32. В этой статье приводятся:

Сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости)

– справедливая стоимость инвестиционной недвижимости (если учет ведется по справедливой стоимости)

Стр. 1015 =

стр.1016 – стр. 1017

– остаточная стоимость инвестиционной недвижимости (если учет ведется по первоначальной стоимости)

Первоначальная

стоимость

инвестиционной

недвижимости

1016

Сальдо по Дт 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости)

Отражается первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости, которая учитывается по первоначальной стоимости.

Износ инвестиционной недвижимости

1017

Сальдо по Кт 135

Отражается сумма износа инвестиционной недвижимости, которая учитывается по первоначальной стоимости.

Показатель приводится в скобках.

Долгосрочные

биологические активы

1020

Отражается стоимость долгосрочных биологических активов, учет которых ведется в соответствии с П(С)БУ 30. В этой статье приводятся:

Сальдо по Дт 161, 163, 165

– справедливая стоимость (если учет ведется по справедливой стоимости)

Стр. 1020 =

стр. 1021 – стр. 1022

– остаточная стоимость (если учет ведется по первоначальной стоимости)

Первоначальная

стоимость долгосрочных биологических активов

1021

Сальдо по Дт 162, 164, 166

– первоначальная (переоцененная) стоимость долгосрочных биологических активов (если учет ведется по первоначальной стоимости).

Накопленная амортизация долгосрочных

биологических активов

1022

Сальдо по Кт 134

– сумма накопленной амортизации долгосрочных биологических активов (если учет ведется по первоначальной стоимости).

Приводится в скобках.

Долгосрочные

финансовые инвестиции:

Отражаются финансовые инвестиции на период более одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент. При этом отдельно выделяются:

учитываемые по методу участия в капитале других предприятий

1030

Сальдо по Дт 141

– финансовые инвестиции, которые в соответствии с П(С)БУ 12 учитываются по методу участия в капитале

прочие финансовые

инвестиции

1035

Сальдо по Дт 142, 143

– прочие финансовые инвестиции (инвестиции связанным сторонам и несвязанным сторонам)

Долгосрочная дебиторская задолженность

1040

Сальдо по Дт 181, 182, 183

Отражается дебиторская задолженность физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты Баланса

Отсроченные налоговые активы

1045

Сальдо по Дт 17

Отражается сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах в результате возникшей временной налоговой разницы между учетной и налоговой базами оценки

В данной строке отражаются отсроченные налоговые активы, определенные согласно П(С)БУ 17.

Гудвилл

1050

Сальдо по Дт 191, 193

Отражается величина гудвилла, возникшего в результате приобретения предприятия и определенного в соответствии с П(С)БУ 19

Обратите внимание: в данной строке Баланса отражается только стоимость «положительного гудвилла». Превышение стоимости доли покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицированных активов, обязательств и непредвиденных обязательств объекта приобретения над совокупностью расходов на объединение предприятий и/или видов их хозяйственной деятельности («отрицательный гудвилл») признается доходом покупателя (п. 13 П(С)БУ 19).

Прочие необоротные

активы

1090

Сальдо по Дт 184

Отражается стоимость необоротных активов, которые не могут быть включены в вышеприведенные статьи раздела I «Необоротные активы» Баланса

Всего по разделу 1

1095

Сумма строк (1000 + 1005 + 1010 + 1015 + 1020 + 1030 + 1035 + 1040 + 1045 + 1050 + 1090)

II. Оборотные активы

Запасы

1100

Сальдо по Дт 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (без учета 286)

Отражается общая стоимость запасов, для развернутого отражения которой предусмотрены дополнительные строки

Производственные

запасы

1101

Сальдо по Дт 20, 22

Отражается стоимость производственных запасов, МБП, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла.

Незавершенное

производство

1102

Сальдо по Дт 23, 25

Отражаются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), а также стоимость полуфабрикатов собственного производства и валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам.

Готовая продукция

1103

Сальдо по Дт 26, 27

Отражаются запасы изделий на складе, обработка которых завершена и которые прошли испытания, приемку, укомплек­тованы в соответствии с условиями договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая приведенным требованиям (кроме брака), и работы, не принятые заказчиком, приводятся в составе неза­вершенного производства.

Товары

1104

Свернутое сальдо по Дт 28 (без учета 286) (Дт 28 минус Кт 285)

Отражается стоимость остатков товаров, приобретенных предприятием для последующей продажи, без суммы торговых наценок.

В этой строке не отражается информация о стоимости необоротных активов и групп выбытия, признанных удерживаемыми для продажи в соответствии с П(С)БУ 27 (сальдо по дебету 286). Информация об этих активах отражается в стр. 1200 Баланса.

Текущие биологические активы

1110

Сальдо по Дт 21

Отражается стоимость текущих биологических активов животноводства в оценке по справедливой или первоначальной стоимости, а также растениеводства в оценке по справедливой стоимости, учет которых ведется по П(С)БУ 30

В данной статье не отражается стоимость текущих биологических активов, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Учет таких активов ведется на счете 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», а их стоимость отражается в стр. 1100 и 1101 формы № 1.

Векселя полученные

1120

Сальдо по Дт 34

Отражается обеспеченная векселями задолженность покупателей, заказчиков и прочих дебиторов за отгруженную продукцию (товары), прочие активы, выполненные работы и предоставленные услуги. Показатель дебиторской задолженности в случае создания относительно нее резерва сомнительных долгов приводится в Балансе по чистой реализационной стоимости

Дебиторская

задолженность за

продукцию, товары,

работы, услуги

1125

Разница между сальдо по Дт 36 и сальдо по Кт 38 (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги), сальдо по Дт 34 (если векселя полученные не отражены отдельно в стр. 1120)

Отражается дебиторская задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселем, если такая информация приводится в отдельной статье Баланса). В данной строке должна отражаться чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности, т. е. за минусом начисленного резерва сомнительных долгов

Дебиторская

задолженность по

расчетам: по выданным авансам

1130

Сальдо по Дт 371, 641/авансовый взнос по налогу на прибыль

Отражается сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет предстоящих поставок. Кроме того, в этой строке отражается также сумма авансового взноса по налогу на прибыль

с бюджетом

1135

Сальдо по Дт 641 (кроме 641/авансовый взнос по налогу на прибыль) и 642

Отражается дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет

Стр. 1135 ≥ стр. 1136

в том числе по налогу на прибыль

1136

Сальдо по Дт 641 в части переплаты по налогу на прибыль

Отражается дебиторская задолженность (переплата) по расчетам с бюджетом в части налога на прибыль

Дебиторская

задолженность по

расчетам по начисленным доходам

1140

Сальдо по Дт 373

Отражается сумма начисленных и подлежащих поступлению дивидендов, процентов, роялти и т.п.

Дебиторская

задолженность по

расчетам по внутренним расчетам

1145

Сальдо по Дт 682, 683

Отражаются задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутренним расчетам, в частности между участниками группы

Прочая текущая

дебиторская

задолженность

1155

Сальдо по Дт 372, 374, 375, 376, 377, 378, 685, 65, 66

Отражается задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая подлежит отражению в составе оборотных активов. Показатель дебиторской задолженности в случае создания относительно нее резерва сомнительных долгов приводится в Балансе по чистой реализационной стоимости

Текущие финансовые

инвестиции

1160

Сальдо по Дт 352

Отражаются финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств), а также сумма долгосрочных финансовых инвестиций, подлежащих погашению в течение 12 месяцев с даты Баланса

Деньги и их эквиваленты

1165

Сальдо по Дт 30, 31, 333, 334, 351

Отражаются средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, денежные средства в пути, электронные деньги, а также эквиваленты денежных средств. В дополнительных строках данной статьи отдельно могут приводиться:

Стр. 1165 ≥ стр. 1166 + стр. 1167

Наличность

1166

Сальдо по Дт 30

– денежные средства в наличной форме.

Счета в банках

1167

Сальдо по Дт 31

– денежные средства на банковских счетах предприятия.

Расходы будущих

периодов

1170

Сальдо по Дт 39

Отражаются расходы, понесенные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к будущим отчетным периодам

Прочие оборотные активы

1190

Сальдо по Дт 331, 332, 643, 644

Отражаются суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в вышеприведенные статьи раздела II, в частности: стоимость денежных документов в национальной валюте; стоимость денежных документов в иностранной валюте.

Кроме того, в эту строку включается сальдо по дебету субсч. 643 и 644

Всего по разделу II

1195

Сумма строк (1100 + 1110 + 1120 + 1125 + 1130 + 1135 + 1140 + 1145 + 1155 + 1160 + 1165 + 1170 + 1190)

III. Необоротные

активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия

1200

Сальдо по Дт 286

Отражается стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которая определяется в со­ответствии с П(С)БУ27

Баланс

1300

Строка 1095 + строка 1195 + строка 1200

ПАССИВ БАЛАНСА

I. Собственный капитал

Зарегистрированный

капитал

1400

Сальдо по Кт 40

Приводится зафиксированная в учредительных документах сумма уставного капитала, прочего зарегистрированного капитала, а также паевого капитала, формируемая в соответствии с законодательством

Капитал в дооценках

1405

Сальдо по Кт 41

Отражается сумма дооценки необоротных активов и финансовых инструментов

Дополнительный капитал

1410

Сальдо по Кт 421

Акционерными обществами показывается сумма, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость

Сальдо по Кт 422

Другими предприятиями отражается сумма капитала, вложенного сверх уставного капитала

Сальдо по Кт 424, 425

Приводится стоимость бесплатно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов, накопленные курсовые разницы, которые в соответствии с П(С)БУ отражаются в составе собственного капитала, и другие виды дополнительного капитала

Стр. 1410 ≥ 1411 + 1412

Эмиссионный доход

1411

Сальдо по Кт 421

Акционерными обществами отдельно справочно может показываться сумма эмиссионного дохода

Накопленные курсовые разницы

1412

Сальдо по Кт 425 (в части накопленных курсовых разниц)

Отражается сумма накопленных курсовых разниц, которые включаются в состав дополнительного капитала (субсчет 425), в частности курсовые разницы, возникающие в отношении финансовых инвестиций в хозяйственные единицы за границей (п.9 П(С)БУ 21). Остальные курсовые разницы в общем порядке, как и ранее, указываются в составе статьи нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Резервный капитал

1415

Сальдо по Кт 43

Приводится сумма резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия

Нераспределенная

прибыль (непокрытый убыток)

1420

Сальдо по Кт 441 (сальдо по Дт 442, 443)

Отражается или сумма нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту субсч. 441 и сч. 79), или сумма непокрытого убытка (сальдо по дебету субсч. 442 и сч. 79). При этом сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала

Неоплаченный капитал

1425

Сальдо по Дт 46

Отражается сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Эта сумма приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала

Стр. 1425 ≤ стр. 1400

Изъятый капитал

1430

Сальдо по Дт 45

Хозяйственными обществами отражается фактическая себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников. Сумма изъятого капитала приводится в скобках

Стр. 1430 ≤ стр. 1400

Всего по разделу 1

1495

Сумма строк (1400 + 1405 + 1410 + 1415 + 1420 (прибыль) –

– 1420 (убыток) – 1425 – 1430)

II. Долгосрочные обязательства и обеспечения

Отсроченные налоговые обязательства

1500

Сальдо по Кт 54

Отражается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в будущих периодах в результате образования временной налоговой разницы между учетной и налоговой базами оценки

Пенсионные

обязательства

1505

Сальдо по Кт 472

Отражается сумма долгосрочных обязательств, связанных с выплатами работникам по окончании трудовой деятельности

Долгосрочные кредиты банков

1510

Сальдо по Кт 501, 502, 503, 504

Отражается сумма задолженности предприятия банкам по полученным от них займам, которые не являются текущими обязательствами

Прочие долгосрочные

обязательства

1515

Сальдо по Кт 505, 506, 51, 52, 53, 55

Приводятся сумма долгосрочной задолженности предприятия относительно обязательств по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), а также сумма прочих долгосрочных обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела II

Долгосрочные

обеспечения

1520

Сальдо по Кт 473, 474, 478 (в части долгосрочных обеспечений)

Отражается остаток средств на долгосрочные обеспечения предстоящих расходов и платежей, в том числе долгосрочные обеспечения выплат персоналу

Стр. 1520 ≥ стр. 1521

Долгосрочные

обеспечения выплат

персоналу

1521

Сальдо по Кт 474 (в части долгосрочных обеспечений выплат персоналу)

Отражаются начисленные в отчетном периоде предстоящие расходы и платежи, касающиеся долгосрочных выплат персоналу в соответствии с П(С)БУ 26, величина которых на дату составления Баланса может быть определена только путем предварительных (прогнозных) оценок

Целевое финансирование

1525

Сальдо по Кт 48

Отражается остаток средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников, в том числе средств, высво­божденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль предприятий

Стр.1525 ≥ стр.1526

Благотворительная

помощь

1526

Сальдо по Кт субсч. 483

Отражается остаток средств (стоимость товаров, работ, услуг), полученных в качестве благотворительной помощи, которые в соответствии с законодательством освобождаются от обложения НДС.

Всего по разделу II

1595

Сумма строк (1500 + 1505 + 1510 + 1515 + 1520 + 1525)

III. Текущие обязательства и обеспечения

Краткосрочные кредиты банков

1600

Сальдо по Кт 31 (овердрафт) и 60

Отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них займам

Дополнительная строка

(Векселя выданные)

1605

Сальдо по Кт 62

Отражается сумма задолженности, на которую предприятие выдало векселя в обеспечение поставок товаров (работ, услуг) поставщиков, подрядчиков и других кредиторов

Текущая кредиторская задолженность по:

долгосрочным

обязательствам

1610

Сальдо по Кт 61

Отражается сумма долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в течение 12 месяцев с даты Баланса

за товары, работы, услуги

1615

Сальдо по Кт 63, 62 (если векселя выданные не отражены отдельно в стр. 1605)

Отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за матери­альные ценности, выполненные работы и полученные услуги (кроме задолженно­сти, обеспеченной векселями, если она приводится в отдельной статье Баланса)

расчетам с бюджетом

1620

Сальдо по Кт 641, 642

Отражается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия

Стр. 1620 ≥ стр. 1621

в том числе по налогу на прибыль

1621

Сальдо по Кт 641 (в части задолженности по налогу на прибыль)

Отражается задолженность предприятия перед бюджетом по текущему налогу на прибыль.

расчетам по страхованию

1625

Сальдо по Кт 65

Отражается сумма задолженности по отчислениям на общеобязатель­ное ГСС, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников

расчетам по оплате труда

1630

Сальдо по Кт 66

Отражается задолженность предприятия по оплате труда, включая депонированную заработную плату

Текущая кредиторская задолженность по

полученным авансам

1635

Сальдо по Кт 681

Отражается сумма авансов, полученных от других лиц в счет последующих поставок продукции, выполнения работ (предоставления услуг)

Текущая кредитор­ская задолженность по

расчетам с участниками

1640

Сальдо по Кт 67

Отражается задолженность предприятия его участникам, связанная с рас­пределением прибыли, по выплатам за пользование имуществом и выплатам в связи с получением причитающейся выбывшему участнику (учредителю) части активов предприятия

Текущая креди­торская задолжен­ность по

внутренним расчетам

1645

Сальдо по Кт 682, 683

Отражается задолженность предприятия связанным сторонам и кредиторская задолженность по внутренним расчетам (например, задолженность по расчетам с производственными единицами и хозяйствами, выделенными на отдельный баланс, по взаимному отпуску материальных ценностей; реализации продукции, работ, услуг; передаче расходов общеуправленческой деятельности; выплате заработной платы работникам этих хозяйств и т. п.)

Текущие обеспечения

1660

Сальдо по Кт 471. 477, 473, 474 (в части текущих обеспечений)

Отражается остаток средств на текущие обеспечения предстоящих расходов и платежей (обеспечение выплат отпусков, обеспечение материального поощрения и др. текущие обеспечения)

Доходы будущих

периодов

1665

Сальдо по Кт 69

Отражаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, относящиеся к будущим отчетным периодам

Прочие текущие

обяза­тельства

1690

Сальдо по Кт 372, 378, 643, 644, 684, 685

Отражаются суммы обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи, приведенные в данном разделе

Всего по разделу III

1695

Сумма строк (1600 + 1605 + 1610 + 1615 + 1620 + 1625 + 1630 + 1635 + 1640 + 1645 + 1660 + 1665 + 1690)

IV. Обязательства,

связанные с

необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия

1700

Сальдо по Кт 680

Отражаются обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяются в соответствии с П(С)БУ 27

Баланс

1900

Строка 1495 + строка 1595 + строка 1695 + строка 1700