Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ расчетов с дебиторами.

Источником анализа является актив бухгалтерского баланса и пояснительная записка.

В пояснительной записке дебиторская задолженность подразделяется по срокам погашения ее на долгосрочную (платежность по которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и краткосрочную (платежность по которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты).

При анализе определяется изменение дебиторской задолженности за год в сумме и в процентах, в целом и по каждому дебитору в отдельности. И по срокам ее образования. Затем определяется оборачиваемость дебиторской задолженности и средний срок ее погашения в днях.

Сомнительная дебиторская задолженность – это такая задолженность платежи, по которой маловероятны.

Удельный вес сомнительной дебиторской задолженности характеризует «качество» дебиторской задолженности свидетельствует о снижении ликвидности организации (платежеспособности).

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие бухгалтеру управлять дебиторской задолженностью:

1.                      Контролировать состояние расчетов с покупателями по просроченным платежам.

2.                      Использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

3.                      Следить за соотношение дебиторской и кредиторской задолженностью, значительное превышение дебиторской над кредиторской указывает на снижение финансовой устойчивости организации, т.к. дебиторская задолженность это прямое отвлечение средств из хозяйственного оборота данной организации, т.е. что эти средства участвуют в хозяйственном обороте организаций дебиторов.

Таблица 27. Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующее показатели:

1.

За предыдущий год: 37714 / 2652 = 14,22 раза

За отчетный год: 63802 / 2606 = 24,48 раза

24,48 – 14,22 = +10,26 раза

Вывод: Оборачиваемость дебиторской задолженности в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 10,26 раза. Чем выше коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, тем финансовое состояние организации устойчивее.

2.определим средний период погашения дебиторской задолженности в днях:

За предыдущий год: 360 / 14,22 = 25,3 дня

За отчетный год: 360 / 24,48 = 14,7 дня

14,7 – 25,3 = -10,6 дня

Вывод: Средний период погашения дебиторской задолженности в отчетном году уменьшился на 10,6 дня. Чем ниже период погашения дебиторской задолженности, тем устойчивее финансовое положение предприятия. Это будет свидетельствовать о повышении финансовой устойчивости, об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности.

Анализ расчетов с кредиторами.

Кредиторская задолженность с экономической точки зрения – это источник образования средств организации, расположенных в активе баланса.

С юридической точки зрения кредиторская задолженность – это обязательства данной организации перед третьими лицами.

По отношению к данной организации кредиторская задолженность является самым дешевым источником образования средств. По сути своей это беспроцентный коммерческий кредит, выданный данной организации со стороны юридических и физических лиц.

Для характеристики кредиторской задолженности составляется аналогичная таблица (она дается выше).

При внутреннем анализе необходимо выяснить причины увеличения кредиторской задолженности, сроки ее возникновения, выявить просроченную кредиторскую задолженность.

1.

За предыдущий год: 37714 / 8056 = 4,68 раза

За отчетный год: 63802 / 15445 = 4,13 раза

4,13 – 4,68 = - 0,55 раза

2.определим средний период погашения кредиторской задолженности в днях:

За предыдущий год: 360 / 4,68 = 76,9дня

За отчетный год: 360 / 4,13 = 87,2 дня

87,2 – 76,9 = +10,3 дня

Вывод: Коэффициент оборачиваемости за отчетный год по сравнению с предыдущим годом уменьшился на 0,55 раза, что говорит о замедлении оборачиваемости кредиторской задолженности. Срок погашения кредиторской задолженности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим повысился на 10,3 дня, что говорит об ухудшении платежеспособности в отчетном году.

Сумма кредиторской задолженности в отчетном году по сравнению с предыдущем годом выросла на 7389 тыс.руб., что составило 91,7 %, в основном за счет повышения задолженности поставщикам на 5591 тыс.руб. и бюджету на 1337 тыс.руб.