Аудит расчетных операций с прочими дебиторами и кредиторами

Аудит расчетных операций с прочими дебиторами и кредиторами

Для  подтверждения правильности отображения в учете и своевременность расчетов предприятия – клиента с прочими дебиторами и кредиторами необходима использовать следующие источники информации:

·         Приказ об учетной политике предприятия;

·         Первичные документы по учету текущих обязательств;

·         Учетные регистры, которые используются для отображения операций по учету текущих обязательств;

·         Аудиторские заключения и другие документы, которые обобщают результаты контроля;

·         Отчетность.

Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами предусматривает проверку данных, отображенных на субсчетах бухгалтерского учета сч.377 «Расчеты с прочими дебиторами » сч.685 «Расчеты с прочими кредиторами»

Для проверки расчетных операций предприятия – клиента используются различные методы. Аудитор проводит сплошную и выборочную инвентаризацию расчетов. Метод аудиторской проверки аудитор определяет в зависимости от количества предприятий, которые берут участие в расчетах. В практике аудита отдают предпочтение выборочному методу.

Независимо от метода проверки аудитору необходимо установить:

·         Правильность отображения в балансе остатков задолженности;

·         Причины возникновения задолженности, сроки ее возникновения(давность) и виновные в этом;

·         Реальность возврата задолженности(наличие актов сверки расчетов или гарантийные письма, где должники признают свою задолженность и соблюдения сроков исковой давности);

·         Меры предприятия, направленные на погашение задолженности, соблюдения требований П(с)бу 10 «Дебиторская задолженность», П(с)бу 11 «Обязательства».

При проверке расчетных операций аудитор прежде всего должен познакомиться с перечнем субъектов хозяйствования а также физических лиц, с которыми предприятие – клиент осуществляет расчеты, изучить динамику кредиторской задолженности и установить соответствие данных, полученных по расчетам, данным бух. учета. Это даст возможность аудитору выяснить качество внутреннего контроля по расчетам со стороны бухгалтерии, выявить  случаи искажения отчетных данных по этим объектам учета.

Общие методические основы проверки расчетных операций таковы:

·         По данным бухгалтерского учета выявить суммы дебиторской и кредиторской задолженности, используя подтверждение дебиторов и кредиторов о суммах, которые им принадлежат;

·         Сверяют остатки задолженности, отображенной в балансе на начало периода сверки по каждому виду расчетов, с остатком в учетных регистрах и с актами взаимосверки должников;

·         Проверяют записи с каждым видом расчетов в регистрах, а также документах, которые послужили основанием для таких записей. Проверку проводят последовательно по каждому счету и месяцу, т.е. каждую запись аналитических счетов по каждой сумме того или оного вида расчетов с должниками сверяют с данными документов, а также с записями в главной книге с соответствующими корреспондирующими счетами;

·         Устанавливают законность проведенных операций по каждой сумме задолженности.

Документирование дебиторской задолженности по счету 377 «Расчеты с прочими дебиторами» - авизо об оприходовании имущества участником, который  ведет совместные дела, или первичный документ о получении имущества(копии накладных, квитанций к ПКО).