Поделиться
Бухгалтерские проводки гарантийная замена товаров производителем.docx
Бухгалтерские проводки: гарантийная замена товаров производителем
ООО «Сатурн» приобрело у предприятия-производителя ПАО «Пегас» в июне 2012 года партию DVD-плееров марки BBK DMP1027HD black (15 штук) стоимостью 450 грн. за штуку (в том числе НДС — 75 грн.). Себестоимость реализации единицы отгруженного ПАО «Пегас» DVD-плеера составила 280 грн. Обязательства по гарантийному ремонту (обслуживанию) и гарантийной замене товаров несет ПАО «Пегас». Гарантийный срок составляет 6 месяцев.
В июле 2012 года ООО «Сатурн» реализовало конечным потребителям партию приобретенных у ПАО «Пегас» DVD-плееров. В октябре 2012 года ООО «Сатурн» был возвращен DVD-плеер покупателем в связи с выявленным в процессе эксплуатации дефектом с предъявлением гарантийного талона. Возвращенный товар был направлен ПАО «Пегас» для дальнейшего устранения дефекта. ПАО «Пегас» установило, что исправить выявленный дефект невозможно и приняло решение о замене бракованного товара. Размер обеспечения гарантийных обязательств, зарезервированного ПАО «Пегас» в октябре 2012 года, составил 2000 грн.
В ноябре 2012 года ПАО «Пегас» вместо бракованного товара отгрузило ООО «Сатурн» новый товар аналогичной номенклатуры с аналогичной ценой.
Приведем бухгалтерский и налоговый учет представленных выше операций у производителя товаров (ПАО «Пегас»).
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
||||
|
дебет |
кредит |
сумма |
доходы |
расходы |
отражение в декларации по налогу на прибыль и приложениях к ней |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Отгружена ООО «Сатурн» партия DVD-плееров (450 грн. х 15 шт.) |
361 |
701 |
6750,00 |
5625,00 |
— |
стр. 02 декларации |
|
2 |
Начислены налоговые обязательства по НДС |
701 |
641/НДС |
1125,00 |
— |
— |
— |
|
3 |
Отражена себестоимость реализованных DVD-плееров (280 грн. х 15 шт.) |
901 |
26 |
4200,00 |
— |
4200,00 |
стр. 05.1 декларации |
|
4 |
Отражен финансовый результат |
701 |
791 |
5625,00 |
— |
— |
— |
|
791 |
901 |
4200,00 |
— |
— |
— |
||
|
5 |
Сформировано обеспечение на выполнение гарантийных обязательств |
23 |
473 |
2000,00 |
— |
— |
— |
|
6 |
Отражен возврат ООО «Сатурн» DVD-плеера |
704 |
361 |
450,00 |
- 375,00 |
— |
стр. 03.26 приложения IД |
|
7 |
Скорректированы налоговые обязательства по НДС (методом «красное сторно») |
704 |
641/НДС |
75,00 |
— |
— |
— |
|
8 |
Скорректирована себестоимость возвращенного DVD-плеера (методом «красное сторно») |
901 |
26 |
280,00 |
— |
-280,00 |
стр. 06.4.25 приложения ІВ |
|
9 |
Скорректирован финансовый результат (в части расходов методом «красное сторно») |
791 |
704 |
375,00 |
— |
— |
— |
|
791 |
901 |
280,00 |
— |
— |
— |
||
|
10 |
Списана за счет созданного обеспечения в рамках гарантийной замены стоимость бракованного DVD-плеера |
473 |
26 |
280,00 |
— |
280,00* |
стр. 06.2 декларации |
|
*По мнению налоговиков, расходы, понесенные плательщиком налога в связи с исполнением гарантийных обязательств перед юридическими лицами, в состав налоговых отнесены быть не могут. |
|||||||
|
11 |
Отгружен ООО «Сатурн» новый DVD-плеер вместо бракованного |
361 |
701 |
450,00 |
375,00 |
— |
стр. 02 декларации |
|
12 |
Начислены налоговые обязательства по НДС |
701 |
641/НДС |
75,00 |
— |
— |
— |
|
13 |
Отражена себестоимость реализации отгруженного нового DVD-плеера |
901 |
26 |
280,00 |
— |
280,00 |
стр. 05.1 декларации |
|
14 |
Отражен финансовый результат |
701 |
791 |
375,00 |
— |
— |
— |
|
791 |
901 |
280,00 |
— |
— |
— |
||
|
15 |
Получена оплата за отгруженные DVD-плееры от ООО «Сатурн» |
311 |
361 |
6750,00 |
— |
— |
— |
Источник: Газета "Налоговый кодекс: консультации и комментарии", Наталья Чернышова, экономист-аналитик Татьяна Войтенко, член редакционной коллегии
Скачано с www.znanio.ru
Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.
