Бухгалтерский учет расчетов с подотчетным лицом по приобретению сельскохозяйственной продукции

№ п/п 

Содержание операции  

Дата 

Корреспонд. счета

Сумма, грн  

Д-т

К-т

1.

Выдача денежных средств подотчетному лицу из кассы предприятия на приоб-ретение сельскохозяйственной продукции. Открыт отдельный субсчет 3723 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению сельскохозяйственной продукции в национальной валюте"

15.01.2001 г.

3723

301

1400,00

2.

Выдача подотчетному лицу денежных средств на служебную командировку с целью закупки сельскохозяйственной продукции. Открыт отдельный субсчет 3721 "Расчеты с подотчетными лицами по служебным командировкам в нацио- нальной валюте"

15.01.2001 г.

3721

301

150,00

3.

Оприходованы сельскохозяйственные животные, приобретенные подотчетным лицом для предприятия у юридических лиц - плательщиков НДС. Животные в учете будут отражаться как животные на выращивании и откорме. Имеется налоговая накладная, которая вместе с другими подтверждающими данную покупку первичными документами приложена к авансовому отчету №15 подотчетного лица (приобретение сельхозпродукции)

19.01.2001 г.

213

3723

500,00

4.

Отражена сумма налогового кредита по НДС по приобретенным животным

19.01.2001 г.

641

3723

100,00

5.

Оприходована продукция сельского хозяйства, купленная подотчетным лицом у физического лица. Продукция выращена в личном подсобном хозяйстве физического лица. В под- тверждение данного факта от физического лица получена справка местного совета. Продукция приобретена на месте ее выращивания. Подоходный налог с выплаченного продавцу вознаграждения не удерживается. На основании акта закупки заполняется авансовый отчет №15 (приобретение сельхозпродукции)

19.01.2001 г.

212

3723

700,00

6.

На основании авансового отчета №16 по служебной командировке часть затрат, связанных с командировкой подотчетного лица, отнесена на стоимость приобретенных животных (72 грн). Основание - требование ст. 9 П(С)БУ 9 "Запасы". Распределение затрат на командировку приведено в конце табл. 2

19.01.2001 г.

213

3721

72,00

7.

На основании авансового отчета №16 часть затрат (100 грн) по командировке подотчетного лица отнесена на стоимость приобретенной продукции. См. расчет в конце табл. 2

19.01.2001 г.

212

3721

100,00

8.

Отражена сумма налогового кредита в затратах подотчетного лица по служебной командировке

19.01.2001 г.

641

3723

20,00

9.

Окончательный расчет по полученному авансу осуществляется в бухгалтерии. Подотчетное лицо представляет авансовый отчет как учетную единицу по таким расчетам. Используются подтверждающие документы, на основании которых выполнены записи по двум авансовым отчетам. По отчету №15 (приобретение животных): 1400 (проводка 1, табл. 2) - (500 + 100 + 700 = 1300, проводки 3, 4 и 5) = 100 грн. Итог по отчету №15 - подотчетное лицо должно вернуть в кассу предприятия неизрасходованные средства на сумму 100 грн. По отчету №16 (служебная командировка): 150 (проводка 2) - (72 + 100 + 20 = 192, проводки 6, 7 и 8) = - 42 грн. Итог по отчету №16 - предприятие должно компенсировать подотчетному лицу перерасход выданного аванса. Итоговый расчет подотчетного лица по двум авансовым отчетам - возврат подотчетным лицом остатка неиспользованных средств в кассу 100 - 42 = 58 грн

19.01.2001 г.

301

3723

58,00