Документальне оформлення руху запасів на підприємстві, відображення на синтетичних рахунках

1.       Документальне оформлення руху запасів на підприємстві, відображення на синтетичних рахунках

Надходять на підприємство запаси в результаті їх придбання за плату, безоплатного отримання, придбання в обмін на подібні (неподібні) запаси, як внесок до статутного капіталу або виготовлення власними силами на підприємстві.

Для відображення операцій з надходження запасів доцільним є вивчення структури первісної їх первісної вартості відповідно до П(С)БО 9 «Запаси» (табл. 9.1).

Рис. 9.2 – Документування запасів

   ТзОВ «Карат»                                                                                 Бланк суворої звітності

(підприємство-одержувач і його адреса)                                                                      Типова форма №М-2

          м. Харків, вул.. Плеханівська, 128             

Ідентифікаційний код ЄДРПОУ        22363743

    ТзОВ «Карат»                                               

(підприємство-платник і його адреса)

          м. Харків, вул.. Плеханівська, 128             

Рахунок 260041500111         МФО 350005

ПАТ «Укрсоцбанк»                                              

(найменування банку)

Затверджена наказом Мінстату України 21.06.96 р. №192

Код за УКУД

Довіреність дійсна до _12 грудня20_ххр

ДОВІРЕНІСТЬСКК_ № _301351       

(серія)

Дата видачі    02 грудня        20 хх_ р.

Видано               Ткаченко Володимиру Петровичу                                                                               

(посада, прізвище, ім’я, по батькові)

документ, що засвідчує особу                    паспорт                                                                       

серія _ММ_ №           650111              від        14 листопада_20_хх_ р.

виданий          Київським РВ ХМУ УМВС України в Харківській області                                           

(ким виданий документ)

на отримання від                       ТОВ «Весна»                                                                                          

(найменування організації постачальника)

цінностей за                   рахунок №125/6 від 30.11. хх р.                                                                        

(№ і дата наряду)

Зворотний бік форми М-2

Перелік цінностей, які належить отримати:

Підпис                                                                           засвідчую

(зразок підпису особи, що одержала довіреність)

Керівник підприємства                                      

Головний бухгалтер

МП

154

1  прим. - вантажовідправнику                                                                           Коди

2  прим. - вантажоодержувачу

3  і 4 прим. - автопідприємству

Типова форма N 1-ТН Затверджена наказом Мінтрансу, Мінстату України

29.12.95 р. N 488/346

ТОВАРНО-ТРАНСПОРТНА НАКЛАДНА

"11"березня 2010 р.                                                                    Автомобіль ГАЗ-53, 32-46 КХ

(марка, держ. №)

N

(cерія)

до подорожнього листа N

Автопідприємство                   АТ «Пролісок»                                       

назва

Водій Пилипенко Вадим Олексійович

П.І.Б.

Вид перевезень автотранспортом             Код

Замовник (платник) магазин-склад «АТВ» Вантажовідправник магазин-склад «АТВ» Вантажоодержувач магазин «Орхідея»

назва                                                                                                                                              Код

назва                                                                                                                                              Код

назва                                                                                                                                              Код

Пункт навантаження м. Харків, проспет Людвіга Свободи, 214, склад №5

адреса

Пункт розвантаження м. Харків, проспект Московський 218, склад

адреса

Марш рут №

Переадресування                                                                                                                                           

назва і адреса нового вантажоодержувача, підп. відповідальної особи

1.   Причеп                                                                           

держ. №

Гар. N

                                                                                                                                                                                  2. Причеп                                                                                                                                                                              

держ. №

Гар. N

ВІДОМОСТІ ПРО ВАНТАЖ*

Всього відпущено на суму                                   Двісті вісімдесят п’ять тисяч чотириста грн.

прописом

Відпуск дозволив                                                                                     Іваненко Н.Р.

посада, підпис

Зазначений вантаж за справи. пломбою, тарою та

Кільк. місць

Зазначений вантаж за справн. пломбою, тарою

Кільк. місць

За дорученням №                       

пакуванням                                                                                                        

відбиток

та пакуванням                                                                                      

відбиток

від "   "                                200_р.

прописом                                                                                                                    прописом

Маса брутто, т                                                                        для перевезення

прописом

Маса брутто, т                                                                                           здав

Прописом

Виданим

здав                                                                                                                    

посада, п., і., по б., підпис, штамп

водій-експедитор                                                                                              

підпис

Вантаж одержав

посада, п., і., по б.

Прийняв водій- експедитор                                                                                      Прийняв                                                                                                                                                                                                                                                                    

п., і., по б. водія, підпис

посада, п., і., по б., підпис, штамп

підпис вантажоодержувача

ВАНТАЖНО-РОЗВАНТАЖУВАЛЬНІ ОПЕРАЦІЇ                                                                                                            ^{Транспортні послуги}

ІНШІ ВІДОМОСТІ (заповнюється автопідприємством)                                                                                                                                                                                          Відмітки про складені акти

Підпис таксувальника                                                                                                                                                                                  

* В тих випадках, коли в ТТН у розділі "Відомості про вантаж" немає можливості перелічити усі назви і характеристики відпущених товарно-матеріальних цінностей, до товарно-транспортної накладної, як товарний розділ, повинні прикладатися як невід'ємна частина спеціалізовані форми (товарна накладна та інші форми), затверджені в установленому порядку, по яких провадиться списування товарно-матеріальних цінностей у вантажовідправника і оприбуткування їх у вантажоодержувача, а також ведеться складський, оперативний і бухгалтерський облік.

В цих випадках графи 1, 2, 4, 5, 6 і 7 розділу "Відомості про вантаж" товарно-транспортної накладної не заповнюються. У вільних рядках граф записуються назви спеціалізованих форм, номери і дати їх виписки.

Типова форма № М-8 Затверджена наказом Мінстату України

21.06.1996 р. N 193

                 ТОВ «Весна»               

(підприємство, організація)

Ідентифікаційний код ЄДРПОУ                                      Код за УКУД

ЛІМІТНО-ЗАБІРНА КАРТКА

і т.д

Зворотний бік форми № М-8

Начальник відділу, який встановив ліміт                                                        .

Начальник підрозділу, який одержав матеріальні цінності

Завідуючий складом                                             Ткачук

Типова форма № М-12 Затверджена наказом Мінстату України

21.06.1996 р. N 193

              ТОВ «Схід-Захід»         

(підприємство, організація)

Ідентифікаційний код ЄДРПОУ                                 Код за УКУД

КАРТКА №     2    

СКЛАДСЬКОГО ОБЛІКУ МАТЕРІАЛІВ

Зворотний бік форми № М-12

Таблиця 9.1

Структура первісної вартості запасів

Не включаються до первісної вартості: понаднормові витрати і нестачі запасів; проценти за користування позиками; витрати на збут; загальногосподарські та інші подібні витрати, які безпосередньо не пов'язані з придбанням і доставкою запасів та приведенням їх до стану, в

якому вони придатні для використання у запланованих цілях. Ці витрати належать до витрат того періоду, в якому вони були здійснені (встановлені) (табл. 9.2).

Таблиця 9.2

Витрати, що не включаються до первісної вартості запасів

Понесені підприємством транспортно-заготівельні витрати, які пов’язанні з придбанням запасів, можуть включатися до первісної вартості запасів одним із наступних способів:

1).       прямим методом (включаються до собівартості придбаних запасів між окремими одиницями пропорційно вартісному, кількісному або ваговому критерію);

2).       відображаються загальною сумою на окремому субрахунку класу 2, а в кінці кожного місяця розподіляється між сумою залишку запасів на кінець місяця і сумою запасів, що вибули (використані, реалізовані, безоплатно передані тощо) за звітний місяць на основі розрахунку середнього відсотка ТЗВ (транспортно-заготівельних витрат).

За дебетом такого рахунку відображаються всі понесені транспортні витрати та витрати, пов’язані з доведенням запасів до належного для використання стану , за кредитом – списують на собівартість реалізованих запасів середній відсоток транспортно-заготівельних витрат, який розраховують за формулою:

де, сума ТЗВ _{на поч. міс.} – залишки ТЗВ на початок місяця; сума ТЗВ _{за поточ. міс.} – надходження ТЗВ протягом місяця;

Залишок запасів _{на поч. міс}. – залишки запасів на початок місяця;

Вартість придб. запасів _{у поточ. міс.} – надходження запасів протягом місяця.

Порядок розподілу ТЗВ при надходженні запасів на підприємство розглянемо на прикладах.

Приклад (ТЗВ прямо включається до собівартості придбаних запасів). Проведено закупівлю запасів на суму 10 000 грн., з них:

-        виробничі запаси – 4 000 грн.;

-        товари призначені для подальшого продажу – 6 000 грн.

Сума транспортно-заготівельних витрат, пов’язаних з придбанням таких запасів становить 1000 грн.

Середній відсоток ТЗВ = (0 + 1 000) : (0 + 10 000) х 100 = 10 %.

Сума                  транспортно-заготівельних   витрат,    яка    відноситься    до вартості товарів:

6000 х 10 % = 600 грн.

Сума                  транспортно-заготівельних   витрат,    яка    відноситься    до вартості виробничих запасів:

4000 х 10 % = 400 грн.

Первісна вартість товарів = (6000 + 600) = 6600 грн. Первісна вартість запасів = (4000 + 400) = 4400 грн. Приклад (ТЗВ відображається на окремому субрахунку) Дані: - залишок запасів на початок місяця – 150 тис. грн.;

-   надійшло запасів за місяць – 300 тис. грн.;

-  використано запасів у виробництві протягом місяця – 400 тис.

Необхідно : визначити залишок запасів на кінець місяця та розрахувати суму транспортно-заготівельних витрат, яка відноситься до запасів, що списані у звітному місяці.

Порядок розподілу витрат, пов’язаних з придбанням запасів, на підприємствах, які використовують окремий субрахунок для обліку ТЗВ