Корреспонденция бухгалтерских счетов по учету основных средств и нематериальных активов

№

п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

1

2

3

4

Учет приобретения или создания собственными силами 03 и НА

1.

Проведено предоплату поставщику за основные средства и нематериальные активы,

а также за выполненные работы в капитальном строительстве.

63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

31 “Счета в банках”

2.

Отражено поступления от поставщика приобретенных основных средств и нематериальных активов.

15 “Капитальные инвестиции”

63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

3.

Отражено сумму транспортных и посреднических услуг, связанных с приобретением основных средств и нематериальных активов.

15 “Капитальные инвестиции”

68 “Расчеты по

другими

операциям”

4.

Принято согласно акту выполненные подрядные работы, выполненные строительной организацией на строительстве склада.

15 “Капитальные инвестиции”

63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

5.

Отражено сумму НДС (налоговый кредит) по

операциям 2 и 4.

64 “Расчеты по налогам и

платежам”

63 “Расчеты с поставщиками

и подрядчиками”

68 “Расчеты за другими операциями”

6.

Списана строительные материалы на строительство склада.

15 “Капитальные инвестиции”

20 “Производственные запасы”

7.

Начислено заработную плату работникам, занятым на строительстве склада.

15 “Капитальные инвестиции”

66 “Расчеты по

выплатами

работникам”

8.

Проведено начисления на заработную плату работников и отнесены на расходы по строительству склада.

15 “Капитальные инвестиции”

65 “Расчеты по страхованию”

9.

Отнесено стоимость работ и услуг вспомогательных производств на затраты по строительству состав.

15 “Капитальные инвестиции”

23 “Производство”

10.

Введено новый гараж или приобретенные основные средства и нематериальные активы согласно акту в эксплуатацию.

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

15 “Капитальные инвестиции”

11.

Отражено сумму дооценки основных средств и нематериальных активов.

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

423 “Дооценка активов”

Учет бесплатно полученных 03 и НА

12.

Отражено стоимость безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов.

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

424 “Безвозмездно полученные необоротные активы”

13.

Отражено доход в сумме начисленной амортизации по безвозмездно полученных основных средств и нематериальных активов.

424 “Безвозмездно полученные необоротные активы”

745 “Доход от безвозмездно полученных активов”

Учет поступления 03 и в качестве взноса в уставный капитал

14.

Полученные основные средства и нематериальные активы в счет вклада доли учредителя в уставном капитале (справедливая стоимость, согласованная учредителями)

10 “Основные средства” 12 “ Нематериальные активы ”

46 “Неоплаченный капитал ”

46 “Неоплаченный капитал”

40 “Уставный капитал”

Получение 03 и в обмен на неподобные активы

15.

Отражено себестоимость отпущенной готовой продукции

или производственных запасов предприятию А

90 “Себестоимость реализации”

20 “Производственные запасы”

26 “Готовая продукция”

16.

Отражена задолженность предприятия А по ценам реализации готовой продукции и производственных запасов

36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

70 “Доходы от реализации”

17.

Отражено сумму НДС по операции 16

70 “Доходы от реализации”

64 “Расчеты за налогами и платежами”

18.

Отражено стоимость полученных объектов основных средств и нематериальных активов от предприятия А

15 “Капитальные инвестиции”

63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

19.

Отражено сумму НДС по операции 18

64 “Расчеты за налогами и платежами”

63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

20.

Проведено взаимозачет с предприятием А как с покупателем и поставщиком

63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

21.

Введены в эксплуатацию полученные от предприятия А основные средства и нематериальные активы

10 “Основные средства” 12 “Нематериальные активы”

15 “Капитальные инвестиции”

Поступления 03 и в форме доходов

22.

Полученные пени, штрафы, неустойки от других предприятий в виде основных средств и нематериальных активов.

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

715 “Полученные пени, штрафы, неустойки”

23.

Получено дивиденды от других предприятий в виде основных средств и нематериальных активов.

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

731 “Дивиденды полученные”

24.

Оприходованы излишки основных средств и нематериальных активов, выявленных в результате инвентаризации.

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

746 “Прочие доходы от обычной деятельности”

Учет затрат на ремонты и модернизацию 03

25.

Отражено расходы на ремонт и модернизацию основных средств.

15 “Капитальные инвестиции”

20 “Производственные запасы”

23 “Производство” 63 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” 66 “Расчеты по выплатам работникам”

26.

Отражено расходы на ремонт основных средств в сумме, не превышающей 10% совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года.

23 “Производство”

91 “Обще-вы-робничі расходы”

92 “Администра-нет расходы”

93 “Расходы на сбыт”

94 “Другие расходы операционной деятельности”

15 “Капитальные инвестиции”

27.

Отражено расходы на ремонт основных средств в сумме, превышающей 10% от совокупной балансовой стоимости групп основных фондов на начало отчетного года.

10 “Основные средства”

15 “Капитальные инвестиции”

Учет реализации и списания 03 и НА

28.

Отражено списание начисленного износа при выбытии основных средств и нематериальных активов.

13 “Износ (амортизация) необоротных активов”

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

29.

Отражено остаточную стоимость объекта основных средств или нематериальных активов:

- при их реализации

976 “Списание

необоротных

активов”

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

- при их списании

976 “Списание

необоротных

активов”

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

- при безвозвратном выведены из строя объекта в результате стихийного бедствия.

991 “Потери от стихийного бедствия”

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

Передача 03 и в обмен на акции другого предприятия

З0.

Списан износ основных средств и нематериальных активов, передаваемых в обмен на акции другого предприятия

13 “Износ

(амортизация) необоротных активов”

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

31.

Отражено обмен остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов на справедливую стоимость акций другого предприятия

14 “Долгосрочные финансовые инвестиции”

35 “Текущие финансовые инвестиции”

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

32.

Отображено превышение справедливой стоимости полученных акций над остаточной стоимостью переданных основных средств и нематериальных активов

14 “Долгосрочные финансовые инвестиции”

35 “Текущие финансовые инвестиции”

746 “Прочие доходы от обычной деятельности”

33.

Отражено превышение остаточной стоимости переданных основных средств и нематериальных активов над стоимостью полученных акций

977 “Прочие расходы обычной деятельности”

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

Учет списания, а также бесплатной передачи 03 и НА, стоимость которых не полностью амортизированная

34.

Отражено износ основных средств и нематериальных активов, которые списываются или передаются безвозмездно

13 “Износ

(амортизация) необоротных активов”

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

35.

Отражено остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, списываются или передаются безвозмездно

44 “Нераспределенные прибыли(непокрытые убытки)”

10 “Основные средства”

12 “Нематериальные активы”

36.

Отражено задолженность перед бюджетом по НДС от остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, которые списываются или передаются безвозмездно

44 “Нераспределенные прибыли(непокрытые убытки)”

64 “Расчеты за налогами и платежами”