Лекция на тему: Методы анализа бухгалтерской отчетности

Лекция на тему:

Методы анализа бухгалтерской отчетности

Международная практика разработала определенные методы анализа финансовой отчетности, основанные на различных абсолютных и относительных типовых показателях, которые дают возможность не только проводить анализ статей баланса предприятия, но и делать сравнительный анализ по ряду предприятий отдельной отрасли хозяйства или таких, которые занимаются аналогичными видами деятельности. Такие сопоставления обычно проводятся не только за отчетный период, но и за ряд лет, отражающий довольно длительный период деятельности предприятия. Это позволяет определять тенденции развития предприятия на перспективу, что имеет большое значение в практической деятельности, поскольку предприятия осуществляют как долгосрочное, так и среднесрочное и текущее планирование своей деятельности.

Среди основных методов финансового анализа можно выделить следующие:

1.     чтение баланса;

2.     горизонтальный анализ;

3.     вертикальный анализ;

4.     трендовый анализ;

5.     сравнительный;

6.     факторный анализ;

7.     метод финансовых коэффициентов.

Чтение отчетности - это изучение абсолютных показателей, представленных в отчетности. Путем чтения отчетности определяют имущественное положение предприятия, кратко и долгосрочные инвестиции, источники финансирования собственного капитала, оцениваются связи между поставщиками и покупателями, выручка от деятельности и прибыль отчетного года.

Горизонтальный анализ заключается в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов. В процессе анализа определяют абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за отчетный период. Наиболее распространенными приемами горизонтального анализа являются:

- простое сравнение статей отчетности и изучение их резких изменений;

- анализ изменений статей отчетности в сравнении с колебаниями других статей.

Вертикальный анализ проводится с целью определения удельного веса отдельных статей баланса в общем итоговом показателе (в общей валюте баланса), то есть изучение структуры статей актива и пассива на отчетную дату и последующего сравнения результатов с данными предыдущего периода.

В отличие от горизонтального анализа, показывает динамику статей финансовой отчетности за ряд лет, вертикальный анализ является анализом внутренней структуры отчетности. При проведении такого анализа целая часть принимается за 100% и исчисляется удельный вес каждой ее составляющей. Такими целыми частями может быть валюта баланса (Актив, Пассив), объем реализации в Отчете о финансовых результатах. С помощью этого метода анализа выясняют, какую долю в группе или подгруппе составляет конкретная статья, позволяющая определить влияние показателя этой статьи на деятельность предприятия

Для определения изменений в хозяйственной политике предприятия более чем за два последовательных года, применяется анализ тенденций развития (анализ тренда), который является вариантом горизонтального анализа.

Анализ тенденций развития предусматривает использование индексов. При расчете индексов значение базисного года принимается за 100%. Согласно этому рассчитываются индексы для других лет. Базисным годом избирается тот год, показатели которого являются типичными, характерными для осуществления предпринимательской деятельности при нормальных условиях. При этом следует выбирать только значимые показатели. С помощью тренда формируется возможные значения показателя в будущем, то есть осуществляется прогнозный анализ.

Сравнительный анализ проводится на основе внутрихозяйственного сравнения как отдельных показателей предприятия, так и межхозяйственных показателей аналогичных фирм-конкурентов.

Анализ - это процесс изучения влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследований. При этом факторный анализ может быть как прямым (анализ), так и обратным (синтез).

Метод финансовых коэффициентов - с его помощью изучают уровень и динамику относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношение величин балансовых статей или других абсолютных показателей, которые можно получить на основе отчетности. Эти коэффициенты сравниваются с базовыми данными.

Финансовые коэффициенты можно условно разделить на четыре группы:

• показатели эффективности производственной деятельности;
• показатели деловой активности;
• показатели ликвидности;
• показатели финансовой устойчивости.

В зависимости от конкретных целей и задач можно выполнить финансовый анализ разной степени детализации. Единой методики нет, поэтому аналитики используют различные наборы показателей.

Чаще всего оценку финансового состояния проводят с помощью финансовых коэффициентов, рассчитанных на основании показателей баланса и Отчета о финансовых результатах. С помощью этого способа изучаются такие важные аспекты финансового состояния и результатов деятельности предприятия, как ликвидность, долгосрочная платежеспособность, рентабельность.

Однако, прежде чем пользоваться информацией бухгалтерских отчетов, надо убедиться в ее достоверности, убедиться в правильности их заполнения и точности сделанных арифметических подсчетов при выводе отдельных показателей. Согласованность показателей различных форм отчетности, в основном, проверяют сопоставлением. Некоторые показатели входящих в различных отчетных форм и, следовательно, при правильном составлении отчета обязательно должны совпадать.

Необходимо помнить, что любой вывод и наиболее эффективная рекомендация, сделанные по результатам анализа, могут быть поставлены под сомнение, если документы не проверены и должным образом не подготовлены.