Лекция на тему: Содержание и задачи анализа финансовой отчетности

Лекция на тему:

Содержание и задачи анализа финансовой отчетности

Для того, чтобы оценить текущее и прогнозный финансовое состояние предприятия, необходимо провести финансовый анализ. Он является методом оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основании данных бухгалтерского учета и отчетности. Его задача - оценить финансовое состояние, выяснить возможности повышения эффективности работы предприятия с помощью рациональной финансовой политики; оценить направления развития предприятия, исходя из потребности в финансовых ресурсах.

Целью анализа финансовой отчетности является предоставление оценки результатам хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год и его текущем финансовом состояния.

Под финансовым состоянием понимают способность предприятия финансировать свою деятельность. Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи и финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его удовлетворительное финансовое состояние.

Главной целью финансового анализа является своевременное выяснение и исправления недостатков в финансовой деятельности предприятия и нахождения резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

При этом необходимо решить следующие задачи:

- на основании изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнению плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с целью улучшения финансового состояния предприятия;

- предоставить прогноз возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйствования и наличия собственных и заемных ресурсов;

разработать конкретные меры, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Анализ финансовой отчетности должен дать ответ на два вопроса: первый - имеет ли предприятие прибыль по результатам своей хозяйственной деятельности и второе - или способно предприятие выполнить взятые на себя обязательства и не приведет такое исполнение до его ликвидации в связи с недостаточностью ресурсов .

Именно поэтому информация, которую предоставляют баланс и отчет о финансовых результатах, содержит следующие данные:

Именно поэтому информация, которую предоставляют баланс и отчет о финансовых результатах, содержит следующие данные:

Ø размер капитала и имущества предприятия в абсолютных показателях   (балансовый итог);

Ø структура капитала и имущества (баланс);

Ø изменения собственного капитала в течение отчетного периода;

Ø размеры полученной прибыли или понесенных предприятием убытков в течение отчетного периода.

Анализ финансовой отчетности выполняют, прежде всего, финансовые менеджеры предприятия для выявления и устранения проблем в текущей деятельности, для разработки и принятия решений по повышению эффективности производственно-сбытовых операций, рационального использования имеющихся ресурсов, повышения платежеспособности и повышение финансовой устойчивости предприятия, а также для обеспечение выполнения плановых финансовых показателей и обязательств перед кредиторами и инвесторами.

Анализ финансовой отчетности проводится также аудиторами с целью подтверждения отчетности и определения правильности исчисления и своевременной уплаты налогов. Аудиторы на основе финансового анализа делают официальное заключение о финансовом состоянии предприятия, включается в годовой отчет, подаваемой высшим руководством собранию акционеров. Акционеров интересует, в первую очередь, доходность и надежность ценных бумаг, которые им принадлежат.

Финансовая отчетность предприятий, зарегистрированных на фондовой бирже, анализируется специалистами-аналитиками этих бирж, поскольку от состояния дел предприятия зависит цена его акций на бирже. Крупные институциональные инвесторы - банки, страховые компании, различные специализированные фонды - имеют в своем штате профессиональных аналитиков, которые постоянно наблюдают за изменениями показателей в финансовой отчетности предприятий, их вопросы.

Банки, обслуживающие предприятия, также постоянно находятся в курсе финансовых дел своего клиента и тщательно анализируют показатели баланса, отчета о финансовых результатах и ​​других отчетов. Банковские аналитики наблюдают за состоянием кредитоспособности, наличием средств, гарантирующих возврат в установленный срок полученных займов и кредитов.

Специализированные консультационные фирмы, предоставляющие своим клиентам информацию о финансовом состоянии предприятий и осуществляют оценку перспектив их развития, а также систематически наблюдают за состоянием хозяйственной деятельности предприятий на основе финансовой отчетности и публикуют или предоставляют такую ​​информацию по достаточно высокую плату. Это относится также и к справочно-кредитных фирм, которые в результате изучения показателей финансовой отчетности составляют выводы о платежеспособности предприятия и предоставляют своим клиентам или разовым пользователям за установленную плату. Такая информация интересует предпринимателей, или обращаются в специализированные фирмы, или получают финансовые отчеты от фирм-контрагентов и тщательно их изучают. Предпринимателей интересует, в первую очередь, надежность и кредитоспособность контрагентов, то есть вопрос о том, в каких размерах фирма может нести ответственность по своим обязательствам и что ее партнер получит в случае ликвидации (банкротства), а также сможет контрагент своевременно погасить свою задолженность.

Таким образом, анализом финансовых отчетов занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители и инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска, налоговые органы - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. . В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия.

Основным содержанием внутреннего анализа финансового состояния предприятия являются:

а) анализ динамики прибыли и рентабельности предприятия;

б) анализ кредитоспособности предприятия;

в) оценка использования имущества и вложенного капитала;

г) анализ собственных финансовых ресурсов;

д) анализ ликвидности и платежеспособности;

ж) анализ самоокупаемости предприятия.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, органами контроля на основе обнародованной отчетности.

Основным содержанием внешнего финансового анализа являются:

а) анализ абсолютных показателей прибыли;

б) анализ показателей рентабельности;

в) анализ финансового состояния предприятия, его финансовой стабильности;

г) анализ эффективности использования заемного капитала;

д) экономическая диагностика финансового состояния предприятия.

Следует отметить, что анализ финансовой отчетности не позволяет делать категорические выводы и только ориентирует пользователя информации в оценке финансового состояния предприятия и определении его узких мест.