ЛЕКЦИЯ НА ТЕМУ: Учет текущих финансовых инвестиций

 ЛЕКЦИЯ НА ТЕМУ:

Учет текущих финансовых инвестиций

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о финансовых инвестициях и ее раскрытия в финансовой отчетности определяет П (С) БУ 12 «Финансовые инвестиции».

Финансовые инвестиции - это активы, которые содержатся предством с целью увеличения прибыли за счет процентов, дивидендев и т.п., рост стоимости капитала или получения других выгод для інвестора.

К финансовым инвестициям относят инвестиции в:

- акции;

- облигации;

- депозитные сертификаты;

- казначейские обязательства;

- другие ценные бумаги;

- капитал других предприятий.

Различают долгосрочные и текущие финансовые инвестиции.

Текущие финансовые инвестиции – это ценные бумаги в виде акций, облигаций, казначейских обязательств, депозитных сертификатов, которые должны иметь следующие признаки: установленный срок их гашения не превышает 12 месяцев или произведенные предприятием вложения для целей получения дохода в течение не более одного года.

При оценке финансовых инвестиций необходимо знать, для каких целей приобретены эти инвестиции:

а) для продажи;

б) содержатся на балансе предприятия до момента погашения;

в) приобретены с целью получения дохода (увеличения капитала) в результате участия в капитале другого предприятия.

Существует несколько видов оценки ценных бумаг:

-         по номинальной стоимости (стоимость, обозначенная на бланке ценной бумаги),

-         эмиссионной стоимости (цена первичного размещения ценных бумаг),

 рыночной стоимости,

-         ликвидационной стоимости,

-         балансовой стоимости (стоимость имущества акционерного общества,созданного за счет собственных источников, разделенная на количество выпущенных акций);

-         учетной стоимости (стоимость, по которой ценные бумаги учитываются на балансе предприятия в данный момент).

Основной оценкой у предприятия-инвестора при их приобретении и постановке на учет является оценка ценных бумаг по фактической себестоимости (покупная – рыночная стоимость ценных бумаг, включая фактические расходы предприятия по вложению, расходы по уплате комиссионных посредникам и т.д.).

Для учета текущих финансовых инвестиций используется балансовый счет первого порядка 35 – “Текущие финансовые инвестиции”, который имеет такие субсчета:

351 – “Эквиваленты денежных средств”;

352 – “Прочие текущие финансовые инвестиции”.

По дебету этих субсчетов отражается поступление, приобретение текущих финансовых инвестиций, по кредиту – уменьшение их стоимости и выбытие.

Расходы, понесенные при приобретении финансовых инвестиций (уплата

комиссионных, налогов, сборов, другие расходы, непосредственно связанные

с приобретением финансовой инвестиции), которые включаются в первоначальную стоимости этих инвестиций, отражаются по дебету счета 35 и кредиту соответствующих счетов (расчетов с кредиторами, бюдджетом т.д.).

Сумма уменьшения балансовой стоимости финансовых инвестиций, справедливую стоимость которых достоверно определить невозможно, по расчет обесценения отражается в составе прочих расходов. Сумма увеличения балансовой стоимости финансовых инвестиций, которые издображаються по справедливой стоимости, относится к другим доходов: Дт 35 Кт 746 - на сумму до оценки; уменьшение - в составе прочих расходов; Дт 975 Кт 35 - на разницу между первоначальной и справедливой стоимости. Погашение финансовых инвестиций денежными средствами отражают записью: Дт 35 Кт 30, 31.

Синтетический учет текущих финансовых инвестиций ведется во втором разделе Журнала 4 (раздел ІІ), а аналитический учет ведется по видам финансовых инвестиций с обеспечением возможности получения информации об инвестициях как на территории республики, так и за рубежом в Ведомости 4.2.