ЛЕКЦІЯ 23. Інформаційна система районної податкової інспекції

ЛЕКЦІЯ 23. Інформаційна система районної податкової інспекції

Інформаційні системи районних податкових інспекцій можна розглядати як комплекси АРМ збирачів податків і відповідних БД, які призначені для інформатизації процесів адміністрування податків у розрізі юридичних і фізичних осіб.

Комп'ютерні технології обліку сплати податків фізичними особами

В Україні відповідно до закону України "Про державний реєстр фізичних осіб" створена центральна база даних (ЦБД) потенційних платників податків - державний реєстр фізичних осіб (ГРФО).

            Інформація для ЦБД формується в податкових інспекціях, у відділі державного реєстру фізичних осіб за допомогою АРМ ГРФО на підставі інформаційної картки Ф.Идр., заповненої й представленої фізичною особою. Сформований на основі інформації карток файл засобами електронної пошти передається на обласний рівень АИС ГНС, а з нього - до вищого рівня системи, де по спеціальному алгоритмі здійснюється розрахунок і виробляється присвоєння ідентифікаційного номера фізичним особам, що фігурує у всіх фінансових документах.

Присвоєння й підтримка ідентифікаційних номерів ГРФО фактично починає процес розвитку єдиного інформаційного простору, що забезпечує одночасно не тільки контроль повноти сплати податків фізичними особами, а й надання субсидій тим, хто в ній дійсно бідує, нарахування пенсій і соціальної допомоги. Процес реєстрації на рівні податкових інспекцій для підприємців здійснюється підрозділом державного реєстру фізичних осіб за допомогою автоматизованої системи обліку платників і АРМ "Свідчення ПДВ фізичних осіб" відповідно до  представлених реєстраційних документів.

       Реєстрація фізичних осіб, які не є суб'єктами підприємницької діяльності і які мають доходи не за місцем основної роботи, здійснюється через введення інформації з форми № 2 "Довідка про отримані доходи й сплачені податки за виконання робіт за  сумісництвом, по договорах цивільно-правового характеру, разових і інших робіт, дивіденди, авторські винагороди, за відповідний період часу". У результаті реєстрації відкриваються картки особового рахунка фізичної особи як платника відповідних податків і ведеться оперативний облік податків фізичних осіб .

Оперативний облік підприємницької діяльності ведеться в розрізі податків і зборів, а саме - прибутковий податок, податок на додану вартість, акцизний збір, торговельний патент, фіксований патент, єдиний податок.

Підприємці, які є суб'єктами підприємницької діяльності, всі необхідні звітні документи (незалежно від наявності результатів діяльності) подають у канцелярію податкової інспекції, де вони проходять регистрациюи й за тим  реєструються за допомогою АРМ "Звіт" подібно  юридичним особам, які за допомогою цього комплексу можуть здавати звітність в електронній формі. По закінченні реєстрації й проходження контролю звітні документи підприємців направляються у відділ оподатковування фізичних осіб, де, за допомогою АРМ "Облік податків і платежів" виконуються квартальні або річні розрахунки й нарахування  податку на прибуток з подальшим друкуванням повідомлень- квитанцій для його сплати. Всі інші податки нараховуються самими підприємцями й супроводжуються на АРМ "Облік податків і платежів" подібно  технологіям обліку платежів для юридичних осіб.

Як правило, підприємці здійснюють сплату податків через банк (при наявності відкритого там рахунку). Інформація про сплачені податки надходить у податкову інспекцію у відділ обліку й звітності з Держказначейства у вигляді електронних файлів. За допомогою АРМ "Облік податків і платежів" здійснюється рознесення платежів, які надійшли за основними рахунками платників платежів. У випадку порушення строку сплати автоматично проводиться нарахування пені разом з відображенням суми пені на відповідну дату у файлі особових рахунків платників по кожному виді податкового платежу окремо .

Процес контролю й обліку донарахованих сум податків і фінансових санкцій, які відбуваються в результаті документальних перевірок діяльності підприємців і проведених перерахунків прибуткового податку громадянам по основному місцю роботи, реалізується за допомогою АРМ "Аудит". Інформація про донараховану суму податків з АРМ "Аудит" автоматично інтегрується в картках особових рахунків платників - фізичних осіб в АРМЕ "Облік податків і платежів".

Суб'єкти підприємницької діяльності, які займаються торгівлею й мають торговельні приміщення (магазин, кіоск, кафе), здійснюють реєстрацію касових апаратів.

Для більшості громадян, які подали річні декларації про отримані доходи й сплачені податки, об'єктом оподатковування є сукупний обкладений податком  дохід за звітний рік, тобто  валовий дохід незалежно від джерел його походження, зменшений на доходи, які не підлягають оподатковуванню. За допомогою АРМ "Облік податків і платежів" у режимі "річний перерахунок" здійснюється перерахунок прибуткового податку по сукупному річному доході "сумісника" з обліком наданих йому пільг і подальшим проведенням його доначисления або повернення.

Зафіксовану інформацію про стан розрахунків з бюджетом кожної фізичної особи через локальну мережу мають можливість використовувати всі інспектори, пов'язані з оподатковуванням фізичних осіб, для вживання відповідних заходів щодо усунення недоїмки й запобігання відхиленням в оподатковуванні.

Зібрані дані про отримані доходи й сплачені податки фізичними особами до центральної бази даних надходять із функціональних АРМ у вигляді звітних файлів документів (форми № 7ДР). Форма № 7ДР містить інформацію з підприємців і формується автоматично з баз даних їхніх звітів, а по сумісниках - з баз дані обробки форми № 2. ДО АИС ГНС ця інформація надходить у вигляді електронних файлів і паперових документів.

У перспективі на базі інформації форми № 7ДР планується впровадити контроль вірогідності представлених річних декларацій, перехресний контроль відповідних даних з різних документів (декількох основних місць роботи, надання пільг із прибуткового податку й т.п.), формировани довідкової інформації для надання субсидій, для нарахування пенсій і інших соціальних виплат.

Для підвищення вірогідності системи загального декларування доходів громадян і системи річних перерахунків податків по сукупному доході почате створення центральної інформаційної бази даних фізичних осіб. . Тому сьогодні річні декларації про отримані доходи подають тільки державні службовці й громадяни, які одержали прибутки у звітному році по не основному місцю роботи, а відповідні річні перерахунки до них здійснюються інспекторами Державних податкових інспекцій за допомогою відповідних режимів АРМ "Облік податків і платежів".