Методика складання Звіту про рух грошових коштів

Методика складання Звіту про рух грошових коштів

Зміст і форма Звіту про рух грошових коштів та загальні вимоги до розкриття його статей регламентується НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».

Метою складання Звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

Грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Еквіваленти грошових коштів – короткострокові високоліквідні фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни їх вартості.

В             Звіті про рух грошових коштів відображаються надходження і вибуття грошових коштів та їх еквівалентів у розрізі видів діяльності – операційної, інвестиційної, фінансової.

Операційна діяльність – основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю.

Інвестиційна діяльність – придбання та реалізація тих необоротних активів, а також тих фінансових інвестицій, які не є складовою частиною еквівалентів грошових коштів.

Фінансова діяльність – діяльність, яка призводить до змін розміру і складу власного та позикового капіталу підприємства.

Якщо рух грошових коштів у результаті однієї операції включає суми, які належать до різних видів діяльності, то ці суми слід наводити окремо у складі відповідних видів діяльності.

У Звіті про рух грошових коштів не відображаються негрошові операції.

Негрошові операції – операції, які не потребують використання грошових коштів та їх еквівалентів (отримання активів шляхом фінансової оренди; бартерні операції; придбання активів шляхом емісії акцій тощо).

Звіт про рух грошових коштів включає три розділи:

І               розділ – Рух коштів у результаті операційної діяльності (за прямим методом) або Рух коштів у результаті операційної діяльності (за непрямим методом);

ІІ розділ – Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності;

ІІІ розділ – Рух коштів у результаті фінансової діяльності

Згідно НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» Звіт про рух грошових коштів може складатися як прямим, так і непрямим методом на вибір підприємства.

Прямий метод полягає у відображенні руху грошових коштів у розрізі окремих операцій.

Мета непрямого методу – показати причини зміни залишку грошових коштів. Його механізм передбачає коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на суму негрошових операцій та операцій неопераційної діяльності.

Вибір підприємства повинен бути зафіксований в Наказі про облікову політику.

Підприємства можуть не наводити статті, за якими відсутня інформація (окрім випадків, коли така інформація була в попередньому звітному періоді).

Підприємства можуть вписувати у Звіт про рух грошових коштів додаткові статті. Виключний перелік останніх з назвами та кодами наведена в додатку 3 до НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».