ОБЛІК ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ, ЇЇ РЕАЛІЗАЦІЇ ТА ІНШИХ ДОХОДІВ Задачі для розв’язання

ОБЛІК ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ, ЇЇ РЕАЛІЗАЦІЇ ТА ІНШИХ ДОХОДІВ

Задачі для розв’язання

Задача 1. Підприємство реалізувало готову продукцію на загальну суму 36000 грн. з ПДВ. Собівартість готової продукції – 27000 грн. Адміністративні витрати на реалізовану продукцію – 1000 грн. Витрати на збут готової продукції – 200 грн.

Зробити бухгалтерські проводки.

Вирішення задачі 1

Відповідно до п. 17 П(с)БО 16 до собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) не включаються на адмініст- ративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати. Такі витрати є витратами періоду і списуються на фінансовий результат у періоді їхнього виникнення.

Задача 2. Підприємство реалізувало готову продукцію в обмін на основні засоби – обладнання на загальну суму 36000 грн. (у тому числі ПДВ). Собівартість реалізованої продукції – 27000 грн. Адміністративні витрати на реалізовану продукцію – 1000 грн. Витрати на збут готової продукції – 200 грн.

На основі наведених даних зробити необхідні бухгалтерські записи.

Вирішення задачі 2

Відповідно до п. 17 П(с)БО 16 до собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) не включаються на адмініст- ративні витрати, витрати на збут та інші операційні витрати. Такі витрати є витратами періоду і списуються на фінансовий результат у періоді їхнього виникнення.

Згідно із П(с)БО 7 придбані основні засоби зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. У цій задачі первісна вартість об’єкта основних засобів складається з реалі- заційної вартості готової продукції без урахування ПДВ, яка передана в обмін на основні засоби.

У бухгалтерському обліку будуть зроблені наступні проводки:

Задача 3. Підприємство отримало від постачальника то- вар на суму 240 грн. з ПДВ. У наступному звітному періоді товар був уцінений на 50 грн.

а) відповідно до П(с)БО 9 “Запаси”; б) внаслідок часткового псування

і проданий за 180 грн. з ПДВ.

Зробити бухгалтерські проводки та податкові розрахунки.

Вирішення задачі 3

Відповідно до пп. 5.9 Закону України “Про оподаткуван- ня прибутку підприємств, якщо платник податку приймає рішення про уцінку (дооцінку) запасів згідно з правилами бухгалтерського обліку, то така уцінка (дооцінка) з метою по- даткового обліку не змінює балансову вартість запасів та ва- лові доходи або валові витрати такого платника податку, по- в’язані з придбанням таких запасів.

Пунктом 24 П(с)БО 9 визначено, що запаси відображають- ся в бухгалтерському обліку і звітності за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації. Згідно із п. 25 цього стандарту запаси відображаються за чис- тою вартістю реалізації, якщо на дату балансу їх ціна знизилась або вони зіпсовані, застаріли, або іншим чином втратили первіс- но очікувану економічну вигоду.

Сума, на яку первісна вартість запасів перевищує чисту вартість їх реалізації, та вартість повністю втрачених (зіпсова- них або тих, що не вистачає) запасів списуються на витрати звітного періоду. Суми нестач і втрат від псування цінностей до прийняття рішення про конкретних винуватців відобража- ються на позабалансових рахунках. Після встановлення осіб, які мають відшкодувати втрати, належна до відшкодування сума зараховується до складу дебіторської заборгованості (або інших активів) і доходу звітного періоду (п. 27 П(с)БО 9)

Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затв. наказом Мінфіну від 30.11.1999 №291 передбачено, що облік уцінки запасів ведеться на субрахунку 946, а втрат від псування цінностей на субрахунку 947.

При уцінці товару в обліку будуть зроблені наступні записи:

При псуванні товару проводки будуть аналогічні, але замість субрахунка 946 буде застосований субрахунок 947, а також сума втрат від псування буде відображена на позабалансовому суб- рахунку 072.

Задача 4. Підприємство за минулий рік мало 100 тис. грн. оподатковуваного прибутку. У січні поточного року куплено товар на суму 1200 грн. з ПДВ і надано як благодійну допомо- гу лікарні, у лютому куплено матеріали на суму 6600 грн. і на- дано як допомогу школі.

Зробити проводки за кожен місяць з відображенням подат- кових розрахунків.

Вирішення задачі 4

Відповідно до пп. 5.2.2 Закону України “Про оподаткуван- ня прибутку підприємств” до валових витрат відносяться суми коштів або вартість товарів (робіт, послуг), добровільно пере- рахованих (переданих) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій, визначених у пункті 7.11 статті 7 цього Закону ... у розмірі, що перевищує два відсотки, але не більше п’яти відсотків оподатковуваного прибутку попереднь- ого звітного року.

Загальна сума коштів, що може бути віднесена до валових витрат складає 3000 грн. (100000 · 5 % – 100000 · 2 %). Два

відсотки складає 2 тис. грн. Тобто, якщо надана допомога до 2-х тисяч грн., то до валових витрат сума не включається.

Згідно з пп. 7.4.1 Закону України “Про податок на додану вартість” податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку ... у зв’яз- ку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподат- ковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Отже права на податковий кредит підприємство не має. Відповідно до пп. 5.1.21 цього закону подання благодійної допомоги, а саме безоплатна передача товарів (робіт, послуг) особам, створеним органами державної влади України, органа- ми місцевого самоврядування, що утримуються за рахунок коштів відповідних бюджетів, з метою їх безпосереднього вико- ристання у благодійницьких цілях, а також операції з безоплат- ної передачі таких товарів (робіт, послуг) набувачам (суб’єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства не є об’єктом

оподаткування ПДВ.

Враховуючи вимоги законодавства у обліку будуть зроблені наступні бухгалтерські проводки:

Задача 5. Підприємство отримало від постачальника то- вар на суму 240 грн. з ПДВ. У наступному звітному періоді товар був уцінений на 50 грн. і проданий за 180 грн. з ПДВ. Через три роки кредиторська заборгованість була списана у зв’язку з тим, що минув строк позовної давності.

Зробити бухгалтерські проводки та податкові розрахунки.

Вирішення задачі 5

Задача 6. Підприємство здійснює торгівлю товарами по- штою на умовах попередньої оплати.

1.    У кінці січня поточного року отримана від замовника (через підприємство поштового зв’язку) передоплата вартості 10 одиниць товару на загальну суму 1200 грн. (у т. ч. ПДВ – 200 грн.).

Продажна ціна  одиниці товару – 120 грн. (у т. ч. ПДВ  – 20 грн.), собівартість – 90 грн., торгівельна націнка – 30 грн.

У цьому ж місяці замовнику був відправлений товар на повну суму передоплати.

2.    У лютому перераховані підприємству поштового зв’язку за послуги 60 грн. (у т. ч. ПДВ –10 грн.) та отримані:

⬧     повідомлення про вручення замовнику 9 одиниць това- ру на суму 1080 грн. (у т. ч. ПДВ – 180 грн.);

⬧     акт на повернення однієї одиниці товару на суму 120 грн. (у т. ч. ПДВ – 20 грн.).

Зробити бухгалтерські проводки.

Вирішення задачі 6

Згідно з пп. 7.3.1 Закону України “Про податок на додану вартість” датою виникнення податкових зобов’язань з постав- ки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на по- датковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

⬧     або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці, а у разі поставки товарів (робіт, послуг) за готівкові грошові кошти – дата їх оприбуткування в касі платника податку, а при відсут-

ності такої – дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку;

⬧      або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) –

дата оформлення документа, що засвідчує факт виконан- ня робіт (послуг) платником податку.

Згідно з пп. 6.3 П(с)БО 15 “Дохід” не визнається доходом сума попередньої оплати продукції (товарів, робіт, послуг), а п. 8 визначено, що дохід (виручка) від реалізації продукції (то- варів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведе- них нижче умов:

⬧     покупцеві передані ризики й вигоди, пов’язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);

⬧     підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);

⬧      сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;

⬧     є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов’язані з цією операцією, можуть бути достовірно виз- начені.

Отже, дохід може бути визнаний лише після передачі това- ру покупцю.

У обліку будуть зроблені наступні проводки:

Скачано с www.znanio.ru