Облік наявності та руху грошових коштів в касі підприємства в національній валюті

 Облік наявності та руху грошових коштів в касі підприємства в  національній валюті

Касові операції оформлюються такими документами: Прибутковий касовий ордер (форма КО-1), Видатковий касовий ордер (форма КО-2), Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (форма КО-3), Касова книга (форма КО-4), Книга обліку прийнятих та виданих касиром грошей (форма КО-5).

Оприбуткування готівки в касі здійснюється на підставі Прибуткового касового ордеру, підписаного головним бухгалтером і касиром. У ПКО Зазначається сума (цифрами і прописом), особа (підприємство, організація), від кого гроші і на якій підставі. Після отримання грошових коштів, платнику видається квитанція – відривна частина ПКО.

Витрачання готівки з каси оформлюється видатковим касовим ордером. Він підписується керівником і головним бухгалтером. При видачі готівки окремій особі вимагається паспорт для засвідчення особи-отримувача та підпис, що отримав грошові кошти. При видачі зарплати колективу працівників особисті підписи у ВКО не роблять. У разі не виплати зарплати протягом 3-х днів, зарплата вважається депонованою і повертається в банк на поточний рахунок.

Всі ПКО і ВКО заповнюються відповідальними особами, виправлення в яких категорично заборонені. Вони реєструються в Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Потім на основі складених ордерів заповнюється касова книга, яка прошнурована, листи пронумеровані та скріплені печаткою за підписом керівника підприємства. Записи в касовій книзі здійснюються у 2-х примірниках (через копіювальні листи) одразу ж після отримання або видачі готівки з каси. Наприкінці кожного робочого дня касир підводить підсумки операцій за день, виводить залишок готівки на кінець дня (наступне число) та передає в бухгалтерію звіт касира (відривний лист Касової книги) для контролю правильності здійснених операцій. В бухгалтерії на основі звітів касира заповнюється Журнал 1 і Відомість 1.1, в яких рух готівки відображається за відповідними рахунками. По закінченню місяця виводиться сальдо (залишок) готівки в касі на кінець останнього числа місяця, або на перше число наступного місяця. Всі касові документи за місяць перевіряються головним бухгалтером, підшиваються і зберігаються на підприємстві.

Основні касові операції наведено в табл. 2.2.

Таблиця 2.2 Основні бухгалтерські проводки з обліку готівки в касі підприємства

З метою контролю за схоронністю готівки на підприємстві проводять інвентаризацію кас. Для проведення інвентаризації каси, що здійснюється згідно з Наказом керівника, призначається комісія, яка після закінчення інвентаризації каси складає Акт про результати інвентаризації наявних коштів.

До початку інвентаризації всі МВО дають розписку про наявність зайвих коштів у касі.

Комісія перевіряє наявність коштів шляхом повного перерахування всіх готівкових коштів, що є в касі, цінних паперів, грошових документів, чекових книжок. Акт складається у двох примірниках і підписується членами

інвентаризаційної комісії та матеріально-відповідальною особою. Один примірник Акту передається в бухгалтерію, другий – залишається у матеріально-відповідальної особи (МВО).

Результати інвентаризації відображаються такими бухгалтерськими проводками, табл. 2.3.

Таблиця 2.3 Основні бухгалтерські проводки з обліку результатів інвентаризації каси