Добавить материал

и получить 10 документов
и свидетельство автора

Шумская Лариса Анатольевна

Облік операцій на поточних рахунках у банку в національній валюті

docx
22.10.2021

Публикация педагогических разработок

Бесплатное участие. Свидетельство автора сразу.
Мгновенные 10 документов в портфолио.

Добавить материал

Л1-580.docx

Облік операцій на поточних рахунках у банку в національній валюті

 Нормативно-законодавче регулювання

Законодавчі акти, з якими доцільно ознайомитися:

1. Інструкція "Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах", затверджена постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. за № 1172/8493.

2. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена постановою Правління НБУ від 21.01.2004 р. № 22.

 Методичні вказівки щодо розв’язування задач

Завдання з обліку операцій на поточному рахунку полягають у відо- браженні на рахунках обліку безготівкових розрахункових операцій.

Для обліку операцій на рахунках у банках використовують рахунок 311 «Рахунки в банках». За дебетом рахунка 311 відображають надхо- дження грошових коштів, а за кредитом – їхнє використання.

Основні облікові записи за рахунком 31 «Рахунки в банках» (субрахунок 311 «Поточні рахунки в національній валюті»)

№ з/п	Факт господарської діяльності	Обліковий запис
№ з/п	Факт господарської діяльності	дебет	кредит
1	2	3	4
1.	Зарахування сум, що надійшли від покупців або замовни- ків в оплату рахунків-фактур за відвантажені товари, про- дукцію, послуги в національній валюті	311	361
2.	Надходження сум готівкою	311	301
3.	Зарахування готівки, зданої в банк через інкасатора	311	333
4.	Зарахування залишку сум за невикористаними чековими книж- ками	311	313
5.	Повернення невикористаної суми акредитива	311	313
6.	Суми, що надійшли за погашені ощадні сертифікати	311	331
7.	Кошти, що надійшли за погашені облігації	311	352
8.	Зарахування сум за одержаними векселями	311	341
9.	Зарахування сум, повернених фінансовими органами	311	641
10.	Зарахування сум, що надійшли за претензіями	311	374
11.	Зарахування сум, що надійшли від інших дебіторів	311	377
12.	Помилково зарахована банком сума	311	374
13.	Кошти, що надійшли від засновників підприємства як вне- ски до статутного капіталу	311	46
14.	Суми, що надійшли від перепродажу викуплених власних акцій	311	451
15.	Суми, що надійшли від продажу акцій власної емісії:
	– за номінальною вартістю	311	46
	– на суму емісійного прибутку	311	46

1	2	3	4
16.	Зарахування одержаних штрафів, пені, неустойки	311	715
17.	Зарахування дивідендів від фінансових вкладів за участі в різних товариствах	311	731
18.	Надходження сум на погашення дебіторської забор- гованості, що списана в минулі роки до збитку	311	716
19.	Зарахування сум одержаного короткострокового кре- диту	311	601
20.	Зарахування сум одержаного довгострокового креди- ту	311	501
21.	Зарахування сум, що надійшли від продажу облігацій	311	521
22.	Зарахування на поточний рахунок одержаного креди- ту для працівників підприємства	311	501
23.	Одержання грошей у касу за чеком	301	311
24.	Сплата заборгованості постачальникам	631	311
25.	Перерахування платежів до бюджету	641	311
26.	Сплата штрафів, пені, неустойки	948	311
27.	Стягнення банком відсотків за кредит:
	– за поточним і пролонгованим без змін умов кредиту	951	311
	– за простроченим кредитом	951	311
28.	Погашення короткострокової позики банку	601	311
29.	Перерахування на погашення заборгованості: – органам соціального страхування – Пенсійному фонду – за індивідуальним страхуванням – за податком з доходів фізичних осіб та інших видів податків до бюджету – до фонду соціального страхування на випадок без- робіття – інші обов'язкові збори	652 651 654 641 653 642	311 311 311 311 311 311
30.	Сплата векселів	621	311
31.	Списання банком сум:
	– за виставлення акредитивів	313	311
	– за видачу чекових книжок	313	311
32.	Перерахування організаціям і особам різної креди- торської заборгованості	685	811
33.	Придбання ощадних сертифікатів банку	331	311
34.	Викуп акціонерним товариством власних акцій в акці- онерів	451	311
35.	Фінансові внески в акції, облігації, різні вклади	14	311
36.	Перерахування сум за претензіями	374	311
37.	Внески коштів підприємств на депозитні рахунки в банках	313	311
38.	Аванси, переказані під звіт працівникам підприємст- ва, які перебувають у відрядженні в інших містах	372	311

39.	Оплата витрат, пов'язаних із заходами щодо запобі- гання або ліквідації наслідків стихійного лиха	991, 992	311
40.	Суми, перераховані на утримання вищих організацій	949	311
41.	Суми, списані на погашення заборгованості:
	– за короткостроковими позиками	601	311
	– за довгостроковими позиками	501	311
42.	Перерахування банку суми, одержаної від працівни- ків підприємства для погашення позики на індивідуа- льне житлове будівництво та на інші цілі	501	311
43.	Перерахування авансів постачальникам і підрядни- кам за замовленнями з тривалим строком виконання	371	311
44.	Погашення заборгованості за облігаціями	521	311
45.	Придбання бланків векселів	92	311
46.	Суми, списані банком за касове обслуговування	92	311
47.	Попередня оплата за товарно-матеріальні цінності (ТМЦ):
	– в частині вартості ТМЦ без ПДВ	631	311
	– на суму ПДВ	631	311

 Приклад 1

Виходячи з нижченаведеної інформації:

– відобразити на рахунках обліку рух коштів на поточному рахунку ВАТ

«Ланівці-цукор» за грудень 20 р.;

– вказати первинні документи, які використовують для фіксування зазначе- них господарських операцій.

 2 12– надійшли 120 460 грн. від ТОВ «Тера» за реалізовану продукцію;

 2.12 – від Приватінвестбанку отримано довгострокову позику – 500 000 грн;

 2.12 – перераховано ВАТ «Тернопільський комбайновий завод» за причепи

– 15 000 грн.;

 3.12 – перераховано аванс архітектурному бюро за проектні роботи – 25400 грн.;

 3.12 – отримано від ПП В. В. Миколіва плату за оренду складу – 5 300 грн.;

 4.12 – списано кошти з відкритого акредитивного рахунка на рахунок фер- мерського господарства «Світанок» – 56 170 грн.;

 4.12 – зарахована від Новобогданівського КП неустойка за невиконання умов договору – 1 670 грн.;

 5.12 – зараховані кошти, внесені з каси підприємства, – 37 000 грн.;

 5.12 – передоплата від Хмельницької кондитерської фабрики – 45 660 грн.;

 5.12 – перераховано ТОВ «Калина» за паливо – 4 150 грн.

Розв’язання 

Дата

Зміст операції, сума, обліковий запис

Підтверджу-

вальні до- кументи

Виправдні документи

2.12	Надійшли грошові кошти від ТОВ «Те- ра» за реалізовану продукцію – 120 460 грн. *Д-т 311 К-т 361*	квитанція банку, випис- ка з рахунка	платіжне доручення
2.12	Отримано від Приватінвестбанку довго- строкову позику – 500 000 грн. *Д-т 311 К-т 501*	квитанція банку, випис- ка з рахунка	кредитний договір
2.12	Перераховано ВАТ «Тернопільський комбайновий завод» за причепи – 15 000 грн. *Д-т 631 К-т 311*	платіжне доручення	рахунок- фактура
3.12	Перераховано аванс архітектурному бюро за проектні роботи – 25 400 грн. *Д-т 371 К-т 311*	рахунок	договір на виконання проектних робіт
3.12	Оприбутковано від ПП В. В. Миколіва плату за оренду складу – 5 300 грн. *Д-т 311 К-т 377*	квитанція банку, випис- ка з рахунка	договір орен- ди
4.12	Списано кошти з відкритого акредитив- ного рахунка на рахунок фермерського господарства «Світанок» – 56 170 грн. *Д-т 631 К-т 311*	акредитив	договір купів- лі-продажу
4.12	Зараховано на поточний рахунок не- устойку від Новобогданівського КП за невиконання умов договору – 1 670 грн. *Д-т 311 К-т 715*	квитанція банку, випис- ка з рахунка	договір поставки
5.12	Оприбутковано готівку, що надійшла з каси підприємства, – 37 000 грн. *Д-т 311 К-т 301*	квитанція банку, випис- ка з рахунка	об’ява на внесення грошей готівкою
5.12	Одержано авансовий платіж від Хмель- ницької кондитерської фабрики – 45 660 грн. *Д-т 311 К-т 681*	квитанція банку, випис- ка з рахунка	платіжне доручення
5.12	Перераховано ТОВ «Калина» за паливо – 4 150 грн. *Д-т 631 К-т 311*	платіжне доручення	рахунок- фактура

 Приклад 2

На основі наведеної виписки банку скласти журнал реєстрації гос- подарських операцій, визначити кореспондуючі рахунки за наведеними господарськими операціями, залишок на 8 жовтня 20 р.

Виписка банку з поточного рахунка 3216001631112

ВАТ "Тернопільський комбайновий завод" за 4–8 жовтня 20 р.

Дата	Но- мер доку- мента	Код опе- рації	Коротка характеристика операції	Дебет	Кредит
			Вхідний залишок Штраф за порушення договору За реалізовану продукцію ПП “Метал” за поставлені мате- ріали Тернопільобленерго за електро- енергію Кредит банку Оплачено готівкою чек Внески щодо соціального стра- хування Надійшли на рахунок готівкові кошти Машинобудівному заводу за ре- дуктори Помилково зарахована сума Від заводу “Оріон” за реалізова- ну продукцію Податок на додану вартість Транспортні витрати, пов'язані зі збутом продукції Укртелекому за послуги Вихідний залишок		1615000
4.11	360	02		7400	–
4.11	182	02		–	6047650
4.11	425	02		3540000	–
5.11	602	02		42000	–
5.11	000	07		–	7500000
5.11	1350	03		730000	–
5.11	1	01		351000	–
6.11	166	03		–	20000
7.11	512	02		240000	–
7.11	354	02		–	69000
8.11	317	02		–	8630000
8.11	168	01		431500	–
8.11	169	01		140000	–
8.11	171	01		12000	–
					10527750

Розв’язання 

№ з/п	Дата	Факт господарської діяльності	Сума, грн.	Обліковий запис
№ з/п	Дата	Факт господарської діяльності	Сума, грн.	дебет	кредит
		Залишок на 4 жовтня 20 р.	1615000
1.	4.11	Сплачено штраф за порушення умов дого- вору	7400	*948*	*311*
2.	4.11	Надійшло за реалізовану продукцію	6047650	*311*	*361*
3.	4.11	Сплачено ПП "Метал" за поставлені матері- али	3540000	*631*	*311*
4.	5.11	Сплачено Тернопільобленерго за електро- енергію	42000	*685*	*311*
5.	5.11	Отримано довгостроковий кредит банку	7500000	*311*	*501*
6.	5.11	Передані гроші в касу за чеком	730000	*301*	*311*
7.	5.11	Перераховані кошти у фонди соціального страхування	351000	65	*311*

8.	6.11	Отримана готівка з каси підприємства	20000	*311*	*301*
9.	7.11	Перераховано постачальнику – Машинобу- дівному заводу – за редуктори	240000	*631*	*311*
10.	7.11	Помилково зарахована сума	9000	*311*	*685*
11.	8.11	Отримано від заводу “Оріон” за реалізовану продукцію	830000	*311*	*361*
12.	8.11	Сплачено в бюджет податок на додану вар- тість	431500	64	*311*
13.	8.11	Оплачні транспортні витрати, пов’язані зі збутом продукції	140000	93	*311*
14.	8.11	Сплачено Укртелекому за надані послуги	12000	*685*	*311*
		Залишок на 8 жовтня 20 р.	10527750

Облік операцій на поточних рахунках у банку в національній валюті 

Зарахування одержаних штрафів, пені, неустойки 311 715 17

Оплата витрат, пов'язаних із заходами щодо запобі- гання або ліквідації наслідків стихійного лиха 991, 992 311 40

Виписка банку з поточного рахунка 3216001631112

Отримана готівка з каси підприємства 20000 311 301 9

Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.

Посмотрите также