Поделиться
Л3-0024286.docx
Облік поточних фінансових інвестицій
Бухгалтерський облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій і еквівалентів грошових коштів здійснюється на рахунку 35 «Поточні фінансові інвестиції».
За дебетом рахунка відображується придбання (надходження) поточних фінансових інвестицій, за кредитом – зменшення їх вартості та вибуття.
Рахунок 35 «Поточні фінансові інвестиції» має 2 субрахунки:
351 «Еквіваленти грошових коштів»; 352 «Інші поточні фінансові інвестиції».
Аналітичний облік ведеться за видами фінансових інвестицій.
Згідно з П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції» поточні фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються в обліку за собівартістю. Собівартість включає ціну придбання та всі додаткові витрати, які були понесені при придбанні фінансових інвестицій (комісійні винагороди, мито, податки, збори, обов’язкові платежі та інші витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням фінансових інвестицій).
В залежності від форми сплати за придбані фінансові інвестиції, їх собівартість визначається по-різному. Якщо фінансові інвестиції придбані шляхом обміну на інші цінні папери чи цінні папери власної емісії, їх собівартістю є справедлива вартість переданих в оплату цінних паперів.
Якщо інвестиції придбані шляхом обміну на інші активи, їх собівартість прирівнюється справедливій вартості отриманих активів. При цьому доходи (дивіденди, відсотки) визнаються як фінансовий дохід інвестора.
Кореспонденцію рахунків з обліку поточних фінансових інвестицій наведено в таблиці 3.1.
Таблиця 3.1- Кореспонденція рахунків з обліку поточних фінансових інвестицій
|
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
|
Дебет |
Кредит |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
1. Переведено довгострокову фінансову інвестицію в поточну |
35 |
14 |
|
1.Оприбутковано фінансові інвестиції |
|
|
|
- придбані за грошові кошти |
35 |
30,31 |
|
- в обмін на довгостроковий вексель |
35 |
182 |
|
- в рахунок погашення дебіторської заборгованості |
35 |
36,37 |
|
- як внесок до статутного капіталу |
35 |
46 |
|
2. Придбані фінансові інвестиції |
35 |
685 |
|
3. Придбано фінансові інвестиції за рахунок |
|
|
|
- довгострокових позик |
35 |
50 |
|
- короткострокових позик |
35 |
60 |
|
3. Відображено суму амортизації дисконту, на яку збільшено балансову вартість фінансових інвестицій дисконт |
35 |
733 |
|
4. Відображено збільшення балансової вартості фінансової інвестиції на суму різниці між справедливою і первісною вартістю на дату балансу |
35 |
746 |
|
5. Переведено поточну фінансову інвестицію в довгострокову |
14 |
35 |
Продовження таблиці 3.1
|
1 |
2 |
3 |
|
6. Відображено дохід від реалізації поточних фінансових інвестицій |
377 |
741 |
|
7. Відображено собівартість реалізованих фінансових інвестицій |
971 |
35 |
|
8. Списані доходи від реалізації фінансових інвестицій на фінансові результати |
741 |
793 |
|
9. Списані витрати на фінансові результати |
793 |
971 |
|
10. Відображено зменшення балансової вартості фінансової інвестиції, яку оцінено на дату балансу за справедливою вартістю |
975 |
35 |
Фінансові інвестиції (крім інвестицій, що утримуються підприємством до їх погашення або обліковуються за методом участі в капіталі) на дату балансу відображаються за справедливою вартістю. Тому при необхідності здійснюється переоцінка фінансових інвестицій.
В балансі фінансові інвестиції відображаються у складі оборотних коштів за справедливою вартістю.
Еквіваленти грошових коштів (рахунок 351) відображаються за статтею
«Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті, в іноземній валюті .
Інші поточні фінансові інвестиції (рахунок 352) відображаються за статтею
«Поточні фінансові інвестиції».
Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.
