ОБЛІК ТРУДОВИХ ЗАТРАТ, ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ І РОЗРАХУНКІВ З РОБІТНИКАМИ І СЛУЖБОВЦЯМИ Задачі для розв’язання

ОБЛІК ТРУДОВИХ ЗАТРАТ, ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ І РОЗРАХУНКІВ З РОБІТНИКАМИ І СЛУЖБОВЦЯМИ

Задачі для розв’язання

Задача 1. Користуючись даними таблиці, визначити по кожному працівнику суму нарахованої зарплати, утримань із зарплати та суму до видачі.

*У місяці 22 робочих дні.

Зробити всі можливі бухгалтерські проводки пов’язані з нарахуванням зарплати.

Вирішення задачі 1

Примітка. При відрахуванні із зарплати у фонди та податку з доходів фізичних осіб застосовувались норми відрахувань, які діяли станом на перший квартал 2006 р.

При відображенні на рахунках бухгалтерського обліку гос- подарських операцій, пов’язаних з нарахуванням заробітної плати прийнято до уваги, що директор і головний бухгалтер відносяться до адміністративного персоналу, а майстер і робіт- ник – до основного.

Можливі бухгалтерські проводки наступні:

Задача 2. За наведеними в таблиці даними розрахувати суму забезпечення виплат відпусток при нормативі нарахувань – 8,5% від нарахованої заробітної плати.

Зробити можливі за наведеними даними бухгалтерські про- водки.

Вирішення задачі 2

Розрахуємо резерв відпусток за категоріями працівників та визначимо рахунки за об’єктами витрат.

Бухгалтерські проводки будуть наступними:

Задача 3. Студенту-заочнику вузу третього рівня акредтації підприємством надана відпустка на період підготовки і захисту дипломного проекту строком на 4 місяці з 1 березня 2005 року. За попередні 12 місяців перед відпусткою працівник отримав 4000 грн. зарплати, 850 грн. відпускних за основною відпусткою та 450 грн. за відпустку у зв’язку з навчанням з 3 по 22 січня 2005 року.

Розрахувати суму відпускних за кожен місяць поточного року та зробити необхідні бухгалтерські проводки.

Вирішення задачі 3

Відповідно до абзацу 4 пункту 3 постанови Кабінету Міністрів  України  від  8  лютого  1995  р.  №100  “Про  затверджен- ня Порядку обчислення середньої заробітної плати” “при обчис- ленні середньої заробітної плати для оплати за час щорічної відпустки, додаткових відпусток у зв’язку з навчанням, твор- чої відпустки, додаткової відпустки працівникам, які мають дітей, або компенсації за невикористані відпустки, крім зазна- чених вище виплат, до фактичного заробітку включаються вип- лати за час, протягом якого працівнику зберігається середній заробіток (за час попередньої щорічної відпустки, виконання державних і громадських обов’язків, службового відрядження тощо), та допомога у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю”. Тобто, включення суми оплати відпусток у зв’язку з навчанням для розрахунку сум відпускних не передбачено.

Отже у розрахунок повинна бути включена сума 4850 грн. (4000 + 850).

Згідно п. 4. ст. 15 Закону України “Про   відпустки” від 15  листопада  1996  року  №504/96-ВР  студентам,  які  навчають- ся у вищих закладах освіти третього і четвертого рівнів акре- дитації за вечірньою та заочною формами, на період підготов- ки та захисту дипломного проекту роботи надається відпустка на чотири місяці.

Відпускні нараховуються шляхом множення заробітку, що припадає на календарний день за попередні 12 місяців на кількість календарних днів відпустки. У кожному році 355, а у високосному році 356 календарних днів. Але, працівник був у відпустці у зв’язку з навчанням з 3 по 22 січня 2005 року. У цьому періоді було 19 календарних днів (20 днів мінус один день Різдво Христове). Отже, загальна кількість календарних днів, з яких визначатиметься заробіток становитиме 337 (356 – 19).

Заробіток за календарний день = 4850 : 337 = 14,39 грн.

У березні 2005 року – 30 календарних днів (один святко- вий день 8 березня), у квітні – 30, у травні –29 (святкові дні 1, 2 та 9 травня), у червні 28 (святковий день – День незалежності та неробочий день Трійця).

Розрахуємо суму відпускних за кожен місяць.

За умови створення резерву на виплату відпусток у обліку будуть зроблені наступні записи

Задача 4. Працівник хворів з 1 січня по 16 січня 200_ року. За попередні 6 місяців (з 1 вересня) він був у відпустці 23 ка- лендарні дні (нарахована сума відпускних – 560 грн.), з 1-го по 15 жовтня був на лікарняному (нараховано 280 грн.). Нарахо- вана за попередні 6 місяців зарплата (крім відпускних та лікар- няних) – 2400 грн. Страховий стаж 10 років.

Розрахувати суму лікарняних за січень та зробити необхідні бухгалтерські проводки.

Вирішення задачі 4

Згідно з п. 4. Порядку обчислення середньої заробітної пла- ти (доходу) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженим постано- вою Кабінету Міністрів України від 26 вересня 2001 р.

№1266, розрахунковим  періодом  для  застрахованих  осіб  (вклю- чаючи осіб, які працюють неповний робочий день (робочий тиждень), робота яких пов’язана із сезонним характером вироб- ництва, та добровільно застрахованих осіб) є останні 6 кален- дарних місяців (з 1 до 1-го числа), що передують місяцю, в яко- му настав страховий випадок.

Для розрахунку страхових виплат та оплати перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодав- ця застосовується середньоденна заробітна плата (дохід) (п. 13). До середньої заробітної плати (доходу) включається заробітна плата (дохід) у межах максимальної величини (граничної суми) заробітної плати (доходу) та оподатковуваного доходу (прибутку), з яких сплачуються страхові внески до фондів загальноо- бов’язкового державного соціального страхування (п. 9). Серед- ньоденна заробітна плата (дохід) обчислюється шляхом ділення Середньоденна заробітна плата (дохід) обчислюється шляхом ділення нарахованої за розрахунковий період заробітної плати (оподатковуваного доходу), з якої сплачувалися страхові вне- ски на кількість відпрацьованих робочих днів у розрахунковому періоді (п. 14).

Отже, допомога по тимчасовій непрацездатності та оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства не включаються до фонду оплати праці, тому що лікарняні нараховуються за невідпрацьований час. Не включається до розрахунку і сума відпускних.

Визначимо кількість робочих днів, які враховуються для розрахунку середньоденної заробітної плати. Для розрахунку враховуємо липень–грудень 2005 р.

Середньоденний заробіток = 2400 : 102 = 23,53 грн.

За страхового стажу понад 8 років лікарняні сплачуються у розмірі 100 % середньоденного заробітку.

З 1 по 16 січня 2006 року 11 робочих днів. Перші п’ять днів непрацездатності оплачуються за рахунок роботодавця. Шість днів оплачуються за рахунок фонду.

Сума оплати лікарняних за рахунок працедавця = 23,53 · 5 = 117,65 грн.

Сума оплати лікарняних за рахунок фонду = 23,53 · 6 = 141,18 грн.

Господарські операції, пов’язані з нарахуванням лікарняних у обліку будуть відображені наступним чином:

Задача 5. Директор виписав і отримав 2 м3 дерева круг- ляка. Собівартість 1м3 – 150 грн., звичайна ціна – 216 грн. за 1м3. Ціна до оплати в накладній на відпуск – 180 грн. з ПДВ. Відпуск проведено в рахунок оплати праці.

Зробити бухгалтерські проводки.

Вирішення задачі 5

Відповідно до п. 26 ст. 1 Закону України “Про оподаткуван- ня прибутку підприємств директор є пов’язаною особою, тому що він є посадовою особою платника податку, уповноваженою здійснювати від імені платника податку юридичні дії, спрямо- вані на встановлення, зміну або зупинення правових відносин. Згідно з пп. 1 п. 4 ст. 7 доход, отриманий платником подат-

ку від продажу товарів (робіт, послуг) пов’язаним особам, виз- начається виходячи із договірних цін, але не менших за зви- чайні ціни на такі товари (роботи, послуги), що діяли на дату такого продажу.

Витрати, понесені платником податку у зв’язку з придбан- ням товарів (робіт, послуг) у пов’язаної особи визначаються виходячи із договірних цін, але не більших за звичайні ціни, що діяли на дату такого придбання (пп. 7.4.2).

Статтею 4 Закону України “Про податок на додану вартість” визначено, що база оподаткування операцій з поставки товарів (послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижче за зви- чайні ціни.

Отже, у обліку необхідно відобразити доходи з відпуску деревини у розмірі звичайної ціни, а також, виходячи з остан- ньої нарахувати ПДВ.

Законом України “Про податок з доходів фізичних осіб” (п.п. 4.2.9) передбачено, що сума знижки з ціни (вартості) товарів (послуг), що перевищує звичайну, розраховану за прави- лами визначення звичайних цін (у розмірі такої знижки) є до- датковим благом, а тому різницю між звичайною ціною і ціною відпуску слід відобразити як подарунок у не грошовій формі, який у цьому випадку обкладається за ставкою 13 %. Відповід- но до п. 3.4 ст. 3 при нарахуванні доходів у будь-яких негрошо- вих формах об’єкт оподаткування визначається як вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який розраховується за такою формулою:

К = 100 : (100 – Сп),

де К – коефіцієнт;

Сп – ставка податку, встановлена для таких доходів на момент такого нарахування.

У бухгалтерському обліку та податкових розрахунках будуть зроблені наступні записи:

Задача 6. Підприємством нарахована плата фізичній особі за оренду житлового приміщення для офісу 120 грн. Зробіть необхідні проводки для умов: фізична особа має постійне місце проживання в Україні; фізична особа не має постійного місця проживання в Україні.

Вирішення задачі 6

З метою оподаткування до доходів платника податку вклю- чаються доходи від надання в оренду (лізинг) нерухомості, роз- ташованої на території України (пп. е п. 1.2 ст. 1 Закону Украї- ни “Про податок з доходів фізичних осіб).

Відповідно до п. 7.1 ставка податку на такий дохід стано- вить 15 % від об’єкта оподаткування.

У обліку будуть зроблені наступні записи:

Задача 7. Видані з каси працівникам дивіденди в розмірі 1200 грн. Зробіть необхідні проводки, пов’язані з нарахуванням та видачею дивідендів.

Вирішення задачі 6.7

Відповідно до п. 7.1 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” ставка податку на дивіденди становить 15 % від об’єкта оподаткування.

Відповідно до пп. 7.8.2 п. 7.8 ст. 7 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм ак- ціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету аван- совий внесок з податку на прибуток у розмірі загальної ставки податку на прибуток, нарахованої на суму дивідендів, призна-

чених для виплати, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно із виплатою дивідендів.

У обліку будуть зроблені такі проводки:

*З 1 січня 2007 р. – 15 %.

Скачано с www.znanio.ru