ОБЛІК ВИТРАТ ТА КАЛЬКУЛЯЦІЯ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ, РОБІТ І ПОСЛУГ Задачі для розв’язання

ОБЛІК ВИТРАТ ТА КАЛЬКУЛЯЦІЯ СОБІВАРТОСТІ ПРОДУКЦІЇ, РОБІТ І ПОСЛУГ

Задачі для розв’язання

Задача 1. Підприємство по основному виробництву за звітний місяць мало такі витрати:

Незавершене виробництво, тис. грн.

Зробити бухгалтерські проводки, визначити собівартість оп- рибуткованої готової продукції.

Вирішення задачі 1

Витрати по основному виробництву:

Незавершене виробництво, тис. грн.

Випуск готової продукції (ГП) можна розрахувати за формулою

ГП = НЗВпоч. + В – НЗВкін ,

де НЗВпоч. – незавершене виробництво на початок періоду;

В – витрати за період;

НЗВкін – незавершене виробництво на кінець періоду.

ГП = 4466 + 5558000 – 9384 = 5553082 грн.

Оприбутковується готова продукція на суму 5553082 грн. проводкою Д-т 26–К-т 23.

Задача 2. Підприємство витратило на представницькі цілі з метою реклами власної продукції наступні суми: готельне обслу- говування запрошених – 750 грн.; транспортне обслуговування запрошених сторонньою організацією – 1200 грн.; проведення офіційного прийому у ресторані – 1400 грн., харчування запроше- них – 360 грн.; екскурсійне обслуговування – 600 грн. Всі суми, за винятком екскурсійного обслуговування включають ПДВ.

Оподатковуваний прибуток підприємства за попередній рік – 150 тис. грн..

Зробити необхідні бухгалтерські проводки та податкові роз- рахунки.

Вирішення задачі 2

Відповідно до пп. 5.4.4 п. 5.4 ст. 5 Закону України про опо- даткування прибутку підприємств до валових витрат відносять- ся витрати на організацію прийомів, презентацій і свят, прид- бання і розповсюдження подарунків, включаючи безоплатну роздачу зразків товарів або безоплатне надання послуг (вико- нання робіт) з рекламними цілями, але не більше двох відсотків від оподаткованого прибутку платника податку за попередній звітний (податковий) рік. Отже до валових витрат можна відне- сти суму не більше 3 тис. грн. (150000 · 0,02), а до фінансових витрат включаються всі перелічені в умові задачі витрати.

У обліку будуть зроблені наступні проводки:

*Сума, що не перевищує 3000 грн. з початку року.

Разом витрат – 3691,67 грн. (625,00 + 1000,00 + 1166,67 +

300,00 + 600,00).

Разом валових витрат – 3000 грн. (625,00 + 1000,00 + 1166,67 + 208,33).

Примітка: До валових витрат можна віднести будь яку суму перелічених фінансових витрат, але загальна їх сума не повин- на перевищувати 3000 грн.

Задача 3. Бухгалтерією підприємства перераховано у ли- стопаді 200_ року за підписку на весь наступний рік журналу “Податки та бухгалтерський облік” 1200 грн.

Зробити бухгалтерські проведення за листопад та за січень наступного року.

Вирішення задачі 3

Відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і госпо- дарських операцій, затв. наказом Міністерства фінансів Украї- ни від 30.11.1999 №291 передплата на періодичні видання відноситься до витрат майбутніх періодів.

Згідно з пп. 5.1.2 Закону України “Про податок на додану вартість” звільняються від оподаткування операції з поставки (пе- редплати) періодичних видань друкованих засобів масової інфор- мації та книжок, крім видань еротичного характеру, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників українського ви- робництва, словників українсько-іноземної або іноземно-українсь- кої мови; доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України.

У обліку будуть зроблені наступні проводки:

Задача 4. Відділом технічного контролю підприємства виявлено невиправний брак продукції витрати на виготовлен- ня якої склали 440 грн. У складі витрат матеріальна складова – 200 грн., нетоварні витрати – 240 грн. Від ліквідації забракова- ної продукції оприбутковано матеріали на суму 100 грн. Вину- ватцем визнано робітника, який допустив брак через необе- режність. Працівник відшкодував шкоду добровільно.

Зробити бухгалтерські проводки.

Вирішення задачі 4

Згідно з Порядком визначення розміру збитків від розкра- дання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 22.01.1996 р. №116 “розмір збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей визначається за балансовою вартістю цих цінностей (з вирахуванням аморти- заційних відрахувань), але не нижче 50 відсотків від балансо- вої вартості на момент встановлення такого факту з урахуван- ням індексів інфляції, які щомісячно визначає Мінстат, відповідного розміру податку на додану вартість та розміру акцизного збору за формулою:

Рз = [(Бв – А) · Іінф. + ПДВ + Азб] · 2.

Статтею 1353 КЗпП визначено, що розмір заподіяної підприємству, установі, організації шкоди визначається за фак- тичними втратами, на підставі даних бухгалтерського обліку, виходячи з балансової вартості (собівартості) матеріальних цінностей за вирахуванням зносу згідно з установленими нор- мами. У цій же статті вказано, що законодавством може бути встановлено окремий порядок визначення розміру шкоди, що підлягає покриттю, в тому числі у кратному обчисленні, заподія- ної підприємству, установі, організації розкраданням, умисним зіпсуттям, недостачею або втратою окремих видів майна та інших цінностей, а також у тих випадках, коли фактичний розмір шкоди перевищує її номінальний розмір.

Отже, при не умисному зіпсутті застосування коефіцієнта 2 не є обов’язковим. Однак, у суму відшкодування має бути вклю-

чений ПДВ, а сума відшкодування за мінусом ПДВ має бути включена до валових доходів відповідно до пп. 4.1.6 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”, згідно з яким до валових доходів включаються доходи з інших джерел.

Податковий кредит по витраченим на браковану продукцію матеріальним цінностям не коригується згідно з пп. 7.4.1 Закону України “Про податок на додану вартість” тому що вони викори- стані у зв’язку з виготовленням товарів з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарсь- кої діяльності платника податку (оприбутковано матеріальні цінності по ціні можливого використання у сумі 100 грн.).

У обліку будуть зроблені наступні проводки:

Задача 5. Відділом технічного контролю підприємства виявлено невиправний брак продукції витрати на виготовлен- ня якої склали 440 грн. У складі витрат матеріальна складова – 200 грн., нетоварні витрати – 240 грн. Від ліквідації забракова- ної продукції оприбутковано матеріали на суму 100 грн. Вину- ватцем визнано постачальника матеріалів, який погодився з претензією і відшкодував шкоду у сумі 408 грн.

Зробити бухгалтерські проводки.

Вирішення задачі 5

Згідно з пп. 3.1.1 Закону України “Про податок на додану вартість” об’єктом оподаткування ПДВ є поставки товарів та

послуг. Оскільки неустойка чи штраф за неналежне виконан- ня договору до поставок товарів чи послуг не відносяться, вони не є об’єктом оподаткування.

Сума неустойки має бути включена до валових доходів відповідно до пп. 4.1.6 Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”, згідно з яким до валових доходів вклю- чаються доходи з інших джерел.

Податковий кредит по витраченим на браковану продукцію матеріальним цінностям не коригується згідно з пп. 7.4.1 Закону України “Про податок на додану вартість” тому що вони викори- стані у зв’язку з виготовленням товарів з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарсь- кої діяльності платника податку (оприбутковано матеріальні цінності по ціні можливого використання у сумі 100 грн.).

У обліку будуть зроблені наступні проводки:

Задача 6. Нормальна потужність підприємства за обсягом випуску товарної продукції 1 млн. грн. Загальновиробничі вит- рати за нормальною потужністю 200 тис. грн., з них постійні –

120 тис. грн. Фактичний обсяг випуску товарної продукції 950 тис. грн., загальновиробничі витрати 220 тис. грн., з яких постійні склали 125 тис. грн.

Скласти довідку-розрахунок розподілу загальновиробничих витрат та бухгалтерські проводки.

Вирішення задачі 6

Відповідно до п. 16 П(с)БО 16 “Витрати” постійні загаль- новиробничі витрати розподіляються на кожен об’єкт витрат з використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо) при нормальній потуж- ності. Нерозподілені постійні загальновиробничі витрати вклю- чаються до складу собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) у періоді їх виникнення. Загальна сума розподілених та нерозподілених постійних загальновиробничих витрат не може перевищувати їх фактичну величину.

Для окремого обліку змінних і постійних загальновиробни- чих витрат відкриємо субрахунки 911 та 912 відповідно.

Згідно з умовою задачі бухгалтер зробить таку довідку-роз- рахунок.

Бухгалтерська довідка-розрахунок розподілу загальновиробничих витрат

Контування довідки-розрахунку:

Головний бухгалтер                                        Дата

(підпис)

Скачано с www.znanio.ru