Облік зобов’язань за розрахунками з постачальниками

 Облік зобов’язань за розрахунками з постачальниками

Розрахунки з постачальниками будуються на підставі договорів (угод), у яких визначаються: найменування товарів, кількість, ціна, терміни і способи поставки, порядок розрахунків тощо.

Розрахунки з вітчизняними постачальниками і підрядниками здійснюються на підставі документів: накладних, рахунків-фактур, рахунків, актів приймання- передачі виконаних робіт (наданих послуг), податкових накладних, товарно- транспортних накладних і т. ін.

Підставою для оприбуткування вантажів і розрахунків з постачальниками і підрядниками також є документ, що підтверджує якість товару.

Рахунок і рахунок-фактура повинні бути акцептовані. Якщо рахунок постачальника був акцептований і оплачений до надходження вантажу, а при його прийманні виявлено недостачу, невідповідність цін і якісних показників, арифметичні помилки та брак, то постачальнику виставляється претензія. При таких розбіжностях складають акт приймання.

Акт приймання складають також у випадку здійснення невідфактурованих поставок. Невідфактурована поставка – це надходження товарно-матеріальних цінностей від постачальника без пред’явлення розрахункових документів, на підставі яких здійснюється оплата. При цьому товарно-матеріальні цінності оприбутковуються за купівельними (обліковими) цінами.

Заборгованість перед постачальниками і підрядниками може сплачуватися шляхом безготівкових або готівкових розрахунків. Загальні правила, форми і стандарти розрахунків банків та інших юридичних і фізичних осіб у національній валюті та на території України, що здійснюються за участю банків, встановлені Інструкцією про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затв. Постановою НБУ від 21.01.04 р. №22.

При здійсненні розрахунків можуть застосовуватися акредитивна, інкасова, вексельна форми розрахунків, а також форми розрахунків за розрахунковими чеками та з використанням документів на паперових носіях та в електронному вигляді.

Клієнти банків для здійснення розрахунків самостійно обирають форми платіжних інструментів (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, платіжні вимоги, розрахункові чеки, акредитиви) і зазначають їх під час укладання договорів.

Якщо розрахунки з постачальником здійснюється готівкою, то документальним підтвердженням цього буде: чек реєстратора розрахункових операцій (РРО), квитанція до прибуткового касового ордеру або копія чека з відміткою «сплачено».

Розрахунки з іноземними постачальниками здійснюються на підставі зовнішньоекономічного договору купівлі-продажу. Оприбуткування імпортних товарів відбувається відповідно до вантажної митної декларації, приймального акту та акту експертизи торговельно-промислової палати, інших документів: рахунків-фактур, що підтверджують митну вартість товару, транспортних накладних. Оскільки при здійсненні розрахунків з постачальниками в іноземній валюті можуть виникати курсові різниці, то бухгалтерією складається довідка про наявність таких різниць при перерахуванні заборгованості.

Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товарно- матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги ведеться на рахунку 63

«Розрахунки з постачальниками та підрядниками». На цьому рахунку учасник промислово-фінансової групи (ПФГ) веде облік розрахунків за одержані від учасників ПФГ товарно-матеріальні цінності (роботам, послуги).

За кредитом рахунка 63 відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом – її погашення, списання тощо.

Аналітичний облік ведеться за кожним постачальником і підрядником в розрізі кожного документа на сплату у гривнях та у валюті, обумовленій у договорі.

В таблиці 1.11 наведено бухгалтерські записи з обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками.

Таблиця 1.11 – Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками

Продовження таблиці 1.11

Синтетичний облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ведеться у розділі І Журналу 3.3 та Відомості 3.3. У Балансі заборгованість постачальникам і підрядникам вказується в рядку 530 «Кредиторська

заборгованість за товари, роботи, послуги» ІV розділу «Поточні зобов’язання» пасиву.