Первинний та аналітичний облік фінансових інвестицій

Первинний             та     аналітичний     облік    фінансових інвестицій

При придбанні та перепродажу цінні папери оформлюються в бухгалтерському обліку прибутковими касовими ордерами і виписками банку. Сплата за придбані акції може проводитись не тільки перерахуванням грошових коштів, але й матеріальними цінностями ( основними засобами, нематеріальними активами), що повинно бути обумовлено в договорі. Підставою для здійснення цих операцій є документи, які підтверджують факти передачі об’єктів ( акт приймання – передачі ОЗ – 1, накладна тощо.) Підставою для оприбуткування депозитних сертифікатів є виписка банку з додаванням первинних документів.

По кожному пакету придбаних цінних паперів в двох примірниках складається реєстр, який повинен мати наступні реквізити:

1.   найменування емітенту

2.   номінальна вартість цінних паперів

3.   купівельна вартість

4.   №, серія

5.   загальна кількість

6.   дата купівлі, продажу.

Всі цінні папери описуються в книзі обліку цінних паперів, яка повинна бути прошнурована і скріплена печаткою підприємства, підписом керівника і головного бухгалтера.

Коли придбанні підприємством цінні папери передаються до банку на зберігання, та в регістрах аналітичного обліку посилаються на відповідний документ, який одержаний з банку.

Аналітичний облік фінансових інвестицій ведеться за видами вкладів та об’єктами інвестування.

Побудова аналітичного обліку залежить від видів цінних паперів.

         акції обліковуються за акціонерними товариствами і видами акцій, із зазначенням номінальної і фактичної вартості.

         депозитні сертифікати в розрізі установ банку і термінів відшкодування грошових коштів.

облігації – за терміном, видами і емітентами. ощадні сертифікати в розрізі банківських установ.