Поделиться
Л3-0025057.docx
Порядок отображения в бухгалтерском учете регулирования инвентаризационных разниц малоценки (МБП и МНМА)
Первые четыре проводки по МБП (см. табл. 1.2.8) почти идентичны аналогичным проводкам по ТМЦ (см.табл. 1.2.6), поэтому достаточно ясны.
Несколько сложнее сделать бухгалтерские проводки по перегруппировке предметов. Это необходимо осуществить в связи с изменениями, происходящими в законодательстве Украины. Как уже отмечалось выше, предприятия самостоятельно устанавливают порядок отнесения различных предметов к составу МБП и МНМА. Поэтому при переходе на новый учет (независимо от того, какой План счетов используется, новый или старый) следует перегруппировать "малоценку" по новым параметрам (устанавливаются предприятием при определении учетной политики).
А это вызывает некоторые трудности, возникающие при переводе таких предметов в состав тех или иных активов, в том числе и при осуществлении бухгалтерских проводок. Сложность состоит еще и в том, что методы переноса на себестоимость готовой продукции, работ (услуг) стоимости МБП и МНМА различны, поэтому их желательно не перепутать между собой, что является не всем и не всегда понятной процедурой. И что еще очень важно - в процессе переноса тех или иных предметов в состав других активов необходимо осуществить сторнировочные записи по корректировке сумм начисленного износа либо доначислить такой износ в составе другого актива.
Таблица 1.2.8
Схема бухгалтерских проводок по регулированию инвентаризационных разниц по МБП и МНМА
|
№ п/п |
Содержание операции |
По старому Плану счетов |
По новому Плану счетов |
||
|
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Выявлена итоговая сумма недостач (потерь от порчи) МБП и МНМА |
84 |
01, 12 |
947 |
112, 22 |
|
2 |
Отнесение недостач на виновных лиц на сумму, рассчитанную всоответствии с постановлением КМ №116 (см. раздел 1.1) |
72 |
84 |
375 |
947 |
|
на сумму остатка |
72 |
83 |
375 |
69 |
|
|
на сумму НДС |
72 |
68 |
375 |
641 |
|
|
на сумму остатка |
72 |
68 |
375 |
641 |
|
|
взыскание суммы недостач с виновников |
50, 51, 70 |
72 |
30, 31, 661 |
375 |
|
|
3 |
Оприходование выявленных излишков МБП или МНМА |
01, 12 |
80 |
112, 22 |
71, 74 |
|
4 |
Начислен износ по оприходованным МНМА |
20 |
02 |
23 |
132 |
|
5 |
Списание недостач ценностей сверх нормы естественной убыли в слу чае, если виновники не установлены или во взыскании отказано судом |
80 |
84 |
71, 74 |
947 |
|
Одновременно на сумму недостач, виновники которых не установлены |
005 |
|
072 |
|
|
|
После установления виновника на сумму недостачи |
72 |
60 |
375 |
716 |
|
|
Одновременно на ту же сумму |
|
005 |
|
072 |
|
|
6 |
Перевод ТМЦ в состав МБП |
12 |
05 |
22 |
20 |
|
7 |
Перевод основных средств в состав МБП, находящихся в кладовых предприятия, по балансовой (исторической) стоимости |
12 |
01 |
22 |
10 |
|
8 |
Storno суммы начисленного износа в составе основных средств, которые находятся в эксплуатации и переводятся в состав МБП |
02 |
20 |
131 |
23, 831 |
|
Одновременно на сумму первоначальной стоимости |
12 |
01 |
23 |
22 |
|
|
Списана первоначальная стоимость |
20 |
12 |
23, 831 |
22 |
|
|
9 |
Перевод МНМА в состав МБП, находящихся в кладовых предприятия, по балансовой (первоначальной) стоимости |
12 |
01 |
22 |
112 |
|
10 |
Перевод МНМА в состав МБП, находящихся в эксплуатации, на сумму балансовой стоимости |
12 |
01 |
22 |
112 |
|
На сумму начисленного износа в составе МНМА в случае, если предпри-ятие применяет производственный метод начисления износа по МНМА |
02 |
12 |
132 |
22 |
|
|
На сумму износа, доначисленного 100% первоначальной стоимости уже в составе МБП |
20 |
12 |
23, 832 |
22 |
|
|
11 |
Перевод МБП в состав МНМА, находящихся в кладовых предприятия, по первоначальной стоимости |
01 |
12 |
112 |
22 |
|
12 |
Перевод МБП в состав МНМА, находящихся в эксплуатации, на сумму первоначальной стоимости |
01 |
12 |
112 |
22 |
|
Одновременно на сумму первоначальной стоимости |
12 |
20 |
22 |
23 |
|
|
Сумма начисленного износа 50% первоначальной стоимости, в случае применения предприятием производственного метода начисления износа по МНМА |
20 |
02 |
23 |
132 |
|
Думаю, необходимо объяснить некоторые проводки, сделанные мной при использовании старого Плана счетов. Вместо счетов 12 "МБП" и 13 "Износ МБП" мы использовали счета 01 "Основные средства" и 02 "Износ основных средств" соответственно. А сделано это потому, что с 1 июля 2000 года (дата вступления в силу П(С)БУ 7) часть "малоценки" (МНМА) зачисляется в состав необоротных активов, а другая часть (МБП) - в состав оборотных активов. Поэтому считаю, что будет правильным учитывать МНМА на счете 01 "Основные средства", износ начислять на счете 02 "Износ основных средств", а на счете 12 оставить МБП.
Скачано с www.znanio.ru
Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.
