Предварительная оценка финансового состояния предприятия и изменений его показателей

Предварительная оценка финансового состояния предприятия и изменений его показателей

Данный вид финансового анализа предназначен для общей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период. В целях проведения такого анализа рекомендуется составить сравнительный аналитический баланс, в который включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса.

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный анализ характеризует изменения показателей за отчетный период, а вертикальный – удельный вес показателей в общем итоге (валюте) баланса предприятия. Форма такого баланса отражена в табл. 1.1.

Расчет изменения удельных весов величин статей баланса за отчетный период (гр. 7 баланса) проводится по следующей формуле:

, ( 1.1 )

где a_i- статья аналитического баланса;

t₁- показатель статьи аналитического баланса на начало периода;

t₂- показатель статьи аналитического баланса на конец периода.

Расчет изменения статей баланса в процентах к величинам на начало года (гр. 8) проводится по формуле:

или . ( 1.2 )

Расчет изменения статей баланса в процентах к изменению итога аналитического баланса (гр. 9) проводится по формуле:

или ( 1.3 )

Полученные в гр. 8, 9 баланса показатели структурных изменений дают возможность выявить, за счет каких источников менялись активы предприятия.

В целях углубления анализа финансовых показателей предприятия сравнительные аналитические таблицы могут составляться также для конкретных показателей, например, основных средств, запасов, денежных средств, расчетов и прочих активов и т.д.

В качестве примера финансового анализа рассмотрим предприятие, сравнительный аналитический баланс которого имеет показатели, приведенные в табл. 1.1.

Как видим из данных табл. 1.1 за год стоимость имущества предприятия возросла на 6 млн. руб., в том числе за счет увеличения основных средств на 83,3% и оборотных средств - на 16,7%. При росте удельного веса в общей стоимости имущества основных средств, а также запасов и затрат снизилась доля денежных средств и прочих активов.

Главным фактором роста имущества предприятия являются увеличение основных средств на 83,3%, запасов и затрат – на 50,0%. Увеличение имущества предприятия на 66,6% было обеспечено в результате роста источников собственных средств и на 33,4% было покрыто за счет увеличения обязательств предприятия. При этом доля собственных средств осталась почти без изменений и составила около 50%. За отчетный период в абсолютных и относительных размерах возросли запасы и затраты. В то же время снизилась величина денежных средств и прочих активов, уменьшилась на 0,5%, их доля в общих активах предприятия снизилась по сравнению с величиной на начало года (на 5,3%) величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.