Поделиться
03-47.docx
Проверка правильности проведения инвентаризации производственных запасов.
По результатам проверки состояния складского хозяйства и сохранности товарно-производственных запасов установлена необходимость проведения внезапной выборочной или сплошной инвентаризации в целом по складу или у отдельных материально-ответственных лиц. Это достигается путем изучения слабых и сильных сторон внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета.
Таблица 3
Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета материально-производственных запасов
|
№/п |
Содержание вопроса
|
Содержание ответа |
Символы замечаний |
Выводы |
|
1. Внутренний контроль
|
||||
|
1 |
Имеется ли служба внутреннего аудита, ревизионная комиссия? |
Имеется ревизионная комиссия |
У2 |
Ревизионная комиссия избрана общим собранием |
|
2 |
Имеются ли должностные инструкции или положение о работе службы внутр.контроля |
нет |
У2 |
В составе ревизионной комиссии нет специалистов |
|
3 |
Проводится ли инвентаризация производственных запасов? |
Только в конце года |
У1 |
Отсутствует фактический конт роль со стороны ревизионной комиссии и необходимо провести инвентаризацию |
|
4 |
Проводится ли проверка полноты и своевременности оприходования материалов? |
Только по первичным документам |
У2 |
Риск контроля высокий |
|
5 |
Проверяется ли использование ТМЦ первичные по различным направлениям? |
Проверяются только первичные и сквозные документы |
У2 |
Нет фактического контроля. Провести проверку |
|
6 |
Проверяется ли законность и целесообразность расходования производственных запасов? |
Только при реализации |
У2 |
Проверить другие каналы расходования |
|
7 |
Проверяется ли правильность оценки производственных запасов внутренними контролерами |
нет |
У1 |
Риск высокий.Проверить оценку материально-производственных ресурсов. |
|
П. Система учета |
||||
|
8 |
Произведена ли классификация производственных запасов для их учета |
да |
У3 |
Проверить организацию аналитического учета |
|
9 |
Организован ли АУ на должном уровне, ведутся ли карточки складского учета? |
Да |
У3 |
Проверить выборочно записи на счетах 201,203,208 |
|
10 |
Выделяется ли НДС отдельной строкой в расчетах и платежных документах? |
Да |
У2 |
Выборочно проверить эти документы |
|
11 |
Составляют ли акты списания МБП, приходящих в негодность? |
Да |
У2 |
Проверить полноту заполнения актов при списании МБП, приходящих в негодность |
|
12 |
Сверяются ли данные АУ и СУ систематически? |
Только в конце года |
У1 |
Велика вероятность искажения периодической отчетности организации |
Значение символов:
У10 - низкий уровень ;
У2 - ниже среднего уровня;
У3 - средний уровень;
У4 - высокий уровень.
Из данных этого тестирования следует, что предприятие не осуществляет внутреннего контроля, по вопросам исследования находится на низком /У1/ и ниже среднего /У2/ уровнях. Ведение бухгалтерского учета также не отвечает современным требованиям, так как по всем исследуемым вопросам их значения не поднялись выше ниже среднего /У2/ и среднего /У3/ уровней. Основной недостаток внутрихозяйственного контроля – это отсутствие фактического контроля за движением производственных запасов, а поэтому следующим этапом проверки стала инвентаризация материально-производственных запасов.
На предприятии инвентаризация производственных запасов проводится в соответствии с « Методическими указаниями по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товароматериальных ценностей, денежных средств, документов и расчетов / приказ Министерства финансов Украины № 69 от 11.08.1994 г. с изменениями и дополнениями, внесенными приказом № 268 от 05.12.1997 г., № 115 от 26.05.2000 г. Для проведения инвентаризации создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Инвентаризация товарно-материальных ценностей производится по их местонахождению и материально-ответственному лицу .Проверка фактического наличия производственных запасов производится при обязательном участии материально-ответственных лиц. На проверяемом предприятии инвентаризация проводилась с 1 по 15 октября 2005 г., о результатах которой составлен акт после заседания инвентаризационной комиссии / инвентаризационная опись, форма № М-21/. По результатам инвентаризации недостач и излишков комиссией по инвентаризации не обнаружено. Была проверена вся документация, отражающая проведение инвентаризации товарно-материальных ценностей за проверяемый период: решение правления от 04.09.2005 г., инвентаризационные описи, акты инвентаризации, протоколы инвентаризационных комиссий. Инвентаризационные описи были заполнены без помарок и пометок, незаполненные строки в них были перечеркнуты.
Таким образом, в ходе проверки документации по инвентаризации материально-производственных запасов нарушений не установлено.
Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.
