Реформация баланса

Реформация баланса

Перед заполнением Бухгалтерского баланса необходимо произвести его реформацию.

Смысл реформации баланса заключается в закрытии субсчетов счета 90 "Продажи" и счета 91 "Прочие доходы и расходы" (посредством списания сальдо каждого из субсчетов, кроме субсчета 9, на субсчет 9) и списании финансового результата, сформированного в течение 2006 г., со счета 99 "Прибыли и убытки" на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Ведь счета 90, 91 и 99 предназначены для формирования результатов отчетного года, а в ночь с 31.12.2006 на 01.01.2007 "отчетный 2006 год" становится "прошлым годом", а "отчетным годом" становится 2007 г. Поэтому счета 90, 91 и 99 (в том числе все их субсчета) по состоянию на 01.01.2007 не должны иметь начального сальдо. Финансовый результат 2006 г. должен быть прибавлен к финансовым результатам предшествующих лет, отражаемым на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Бухгалтерские записи, производимые при реформации баланса, датируются 31.12.2006 (хотя фактически, конечно, их делают уже в январе - марте 2007 г.) и по сути являются последними проводками 2006 г.

Пример (ч. 2). Продолжим рассматривать пример с ООО "Мария". Перед заполнением годового Бухгалтерского баланса бухгалтеру ООО "Мария" нужно произвести реформацию баланса, что отразится следующими проводками, датируемыми 31.12.2006 (последние записи 2006 г.):

Д-т сч. 90-1 (по аналитическим счетам) К-т сч. 90-9

- 7 359 000 руб. - закрыт субсчет 90-1 (списана выручка, полученная в 2006 г.);

Д-т сч. 90-9 К-т сч. 90-2 (по аналитическим счетам)

- 4 817 400 руб. - закрыт субсчет 90-2 (списана себестоимость услуг и покупная стоимость проданных товаров за 2006 г.);

Д-т сч. 90-9 К-т сч. 90-3 (по аналитическим счетам)

- 904 424 руб. - закрыт субсчет 90-3 (списана сумма НДС, начисленного по основной деятельности за 2006 г.);

Д-т сч. 90-9 К-т сч. 90-4

- 837 200 руб. - закрыт субсчет 90-4 (списаны управленческие расходы за 2006 г.);

Д-т сч. 90-9 К-т сч. 90-5

- 461 600 руб. - закрыт субсчет 90-5 (списаны коммерческие расходы за 2006 г.).

В результате вышеуказанных операций субсчет 90-9 также автоматически закрывается;

Д-т сч. 91-1 К-т сч. 91-9

- 41 000 руб. - закрыт субсчет 91-1 (списаны прочие доходы);

Д-т сч. 91-9 К-т сч. 91-2

- 158 400 руб. - закрыт субсчет 91-2 (списаны прочие расходы);

Д-т сч. 99-1 К-т сч. 99-6 "Чистая прибыль отчетного года"

- 220 976 руб. - списана бухгалтерская прибыль, полученная в 2006 г.;

Д-т сч. 99-6 "Чистая прибыль отчетного года" К-т сч. 99-2

- 34 406 руб. - списан условный расход по налогу на прибыль за 2006 г.;

Д-т сч. 99-6 "Чистая прибыль отчетного года" К-т сч. 99-3

- 2000 руб. - списано постоянное налоговое обязательство, сформированное в 2006 г.;

Д-т сч. 99-6 "Чистая прибыль отчетного года" К-т сч. 99-5

- 50 000 руб. - списана сумма ЕНВД за 2006 г.;

Д-т сч. 99-6 "Чистая прибыль отчетного года" К-т сч. 84

- 134 570 руб. (220 976 - 34 406 - 2000 - 50 000) - списана чистая прибыль 2006 г.

Конец примера (ч. 2).